Уплаченные за рубежом налоги могут вычитаться из суммы налога на доходы физических лиц на территории Российской Федерации, которые указываются по форме 3-НДФЛ
В письме от 09 октября 2019 № БС-3-11/8847@ налоговое ведомство уточняет: согласно статье 232 НК РФ налоговым резидентам РФ засчитывается сумма налога, уже оплаченного за рубежом. Обязательное условие для таких зачетов: между иностранным государством и Российской Федерацией должен действовать международный договор, которым предусмотрены такие виды зачетов.
Зачет оплаченного за рубежом налога происходит по окончании отчетного года. Основанием служит декларация в форме 3-НДФЛ с указанной в ней суммой налога, уже оплаченного за рубежом. Размеры суммы зарубежного налога, на которую уменьшается налог на территории России, определяется условиями международного договора с конкретной страной.
Наличие, содержание и условия такого договора можно уточнить в соответствующей службе страны, где оплачивался налог, или в своей службе.
При заполнении декларации, общий размер налога, уже оплаченный за пределами России, вносится в Раздел 2. Строка 130 стандартной декларации.
Сумма рассчитывается по совокупному значению строк 130 приложения 2 к стандартной декларации.
Сумма указывается пересчитанной на рубли по курсу валюты конкретного иностранного государства на момент оплаты (110 строка приложения 2). Совокупный налог складывается из этой суммы и суммы налога на доходы, рассчитанного с налогооблагаемой прибыли согласно законодательству РФ и обозначенному в приложение 2, строке 115.
Дополнительные пояснения
Одного указания суммы оплаченного за рубежом налога недостаточно. Оплата должна быть подтверждена документами, подтверждающими факт оплаты и подтверждающими права на такие вычеты. Дополнительно заполняется заявление налогоплательщика о возврате уже оплаченного НДФЛ. Срок подачи декларации в ИФНС за каждый прошедший год заканчивается 30 апреля следующего года. Эти сроки регламентируются п. 1 ст. 229 НК РФ. Налог в размере 13% от налогооблагаемого дохода должен быть оплачен раньше, крайний срок 15 апреля этого же года.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ штраф за неподачу декларации и неуплату налога составляет 20% от размера неоплаченного налога.
Декларация стандартной формы 3-НДФЛ подается ИП, работающими по общей системе налогообложения (ОСНО) в случаях, когда налог не оплачивают работодатели (налоговые агенты). Подавать её могут как сами физлица, так и адвокаты или нотариусы, работающие по доверенности налогоплательщика. Такая же отчетность по форме 3-НДФЛ должна подаваться при получении доходов от продажи недвижимости со сроком владения ниже минимального, при получении в дар недвижимости или транспортных средств.
