Дистанционные продажи через маркетплейсы набирают обороты, поскольку многим компаниям и ИП такой вид продаж более выгоден, чем традиционные варианты торговли. Зачастую в качестве маркетплейсов используются Wildberries, Ozon, Lamoda, Goods.ru и др.
Как в 1С:Бухгалтерии 8 отражать такую реализацию?
Маркетплейс — что это такое?
Маркетплейс — это интернет-ресурс, предназначенный для удаленного проведения сделок купли-продажи товаров или услуг. В современном законодательстве нет конкретной расшифровки этого понятия. Однако в общепринятом понимании маркетплейс представляет собой электронную торговую площадку, на которой продавцы демонстрируют товары, а покупатели их выбирают и приобретают.
Нужно учесть, что маркетплейс — это не интернет-магазин. Он своего рода посредник между магазином и конечным покупателем. Товары, предлагаемые маркетплейсом, ему не принадлежат. Они находятся в собственности конкретных магазинов, которые в свою очередь используют маркетплейс для размещения информации о товарах с целью их продвижения и продажи.
Маркетплейс — это не торговый агрегатор, представляющий собой онлайн-каталог или электронную витрину. Через маркетплейс можно не только выставить товар на витрину, но и совершить сделку по его купле-продаже. Функционал этого ресурса таков, что можно дистанционно продавать и покупать любой представленный товар, который есть в наличии у продавца.
Как пример агрегатора можно привести Яндекс.Маркет, а маркетплейса — Wildberries. Первый самостоятельно не продает товары, поскольку здесь только размещается информация о товарах, предлагаемых магазинами. При выборе того или иного товара пользователь перенаправляется на сайт продавца, и именно там проводится сделка по купле-продаже. Второй не только демонстрирует сам товар, но и дает возможность сразу осуществить сделку по купле-продаже.
Комиссионная торговля — что это такое?
Комиссионная торговля — процесс проведения сделок по купле-продаже товаров через посредника (комиссионера). С ним продавец заключает соответствующий договор комиссии. В ст. 990 ГК РФ расшифровывается понятие договора комиссии — это соглашение, по которому одна сторона (комиссионер) должна по поручению другой стороны (комитента) совершать сделки от своего имени за счет комитента и получать за это вознаграждение. При рассмотрении продаж через маркетплейс посредником (комиссионером) выступает сам маркетплейс, а продавцом (комитентом) — конкретный магазин, которые предлагает товары и услуги на реализацию.
В такой торговле права и обязанности по проведенным сделкам получает маркетплейс. Этот момент касается даже тех ситуаций, когда магазин напрямую указывается в сделке и именно он вступает с покупателем во взаимоотношения по выполнению этой сделки (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
Договор комиссии оформляется с маркетплейсом либо на конкретный срок, либо без его фиксации. В документе может указываться определенный ассортимент товаров, которые являются предметом комиссии, но этого момента может и не быть в договоре.
Существенное условие, фиксируемое в договоре комиссии — размер вознаграждения, которое маркетплейс получает с магазина за сопровождение и реализацию его товаров. Магазин платит маркетплейсу комиссионное вознаграждение, а также дополнительную плату за то, что он взял на себя обязательство (поручительство) исполнять сделки с покупателем (ст. 991 ГК РФ). Размер вознаграждения может быть 5-35% от цены сделки, а конкретная сумма комиссии зависит от категории реализуемых товаров. К примеру, наименьшая комиссия (5-10%) уплачивается при сделках с бытовой техникой и другими популярными товарами, а наибольшая (25% и выше) — при сделках с ювелирными изделиями, брендовой одеждой, предметами роскоши.
Кроме того, маркетплейс может взимать с магазина плату за хранение товаров на складе и доставку их покупателю. Ее размер зависит от объемов сделки, сроков поставки, габаритности заказа и региона доставки.
Маркетплейс не отвечает перед магазином за то, что покупатель не выполнит условия сделки, которая заключена с ним за счет магазина. Исключение — ситуации, при которых маркетплейс не проявил должной осмотрительности в выборе покупателя или письменно поручился за выполнение сделки (ст. 993 ГК РФ). Если покупатель не исполняет сделку, маркетплейс сразу же уведомляет об этом магазин.
Преимущества продаж через маркетплейсы
Продажа товаров через маркетплейсы характеризуется рядом преимуществ для магазина по сравнению с обычной торговлей или продажами через интернет-магазины:
- обширная база покупателей
Стандартный офлайн магазин не имеет такой популярности, как современные маркетплейсы, разрекламированные по интернету и телевидению. При продаже через них компании могут быть уверены, что их товары обязательно найдут своего покупателя;
- экономия на рекламе
При заключении договора с маркетплейсами компания платит комиссионное вознаграждение за сделки с товарами, но не расходует средства на рекламу ее товаров — за это несет ответственность сам маркетплейс;
- простота демонстрации и поиска товара
Маркетплейсы имеют расширенный функционал, сервисы и инструменты для представления наглядной информации о товарах, а также для их поиска покупателями. Фильтры и дополнительные опции помогают потребителям быстро найти нужную позицию по определенным характеристикам и цене;
- экономия на складских помещениях, логистике, доставке
При торговле через маркетплейс все равно требуются складские помещения для хранения товаров. Продажа осуществляется без задействования технических средств продавца — этот же момент касается и доставки. От продавца требуется только транспортировать товары до склада маркетплейса. Кроме того, в договоре может быть указано условие, что товар можно получать у самого продавца с его склада — при этом маркетплейс сам доставляет его покупателю и за это получает вознаграждение;
- юридическая и налоговая чистота сделки
Реализация товаров через маркетплейсы — законные операции по продаже, не вызывающие претензий ни со стороны потребителей, ни со стороны госорганов. При продаже товаров маркетплейсом у магазина нет обязанности перевыставлять счета-фактуры. Если товары покупает организация или ИП, то они могут получать сопутствующий налоговый вычет по НДС. Все законно — никакие серые схемы и налоговые оптимизации не применяются.
Учет в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 реализации через маркетплейсы
Комиссионная торговля на практике осложнена требованием перевыставлять комитентом счетов-фактур в адрес комиссионера (п.п. 1-2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства от 26.12.2011 г. № 1137).
Если комиссионер реализует товары конечным потребителям, то их учет существенно упрощается для обеих сторон — и для комиссионера, и для комитента. При продаже товаров физлицам комиссионеры не оформляют счета-фактуры и не ведут журнал учета счетов-фактур (п. 7 ст. 168 НК, Письмо Минфина от 06.04.2016 г. № 03-07-09/19563). Таким образом, у комитента (продавца) не возникает обязанности перевыставлять счета-фактуры в адрес комиссионера (маркетплейса).
Как настроить программу 1С:Бухгалтерия 8
Для ведения учета реализации через посредников в 1С нужно настроить необходимую функциональность — зайти в меню «Главное», выбрать «Настройки» и перейти в «Функциональность». Во вкладке «Комиссионная торговля» пользователь ставит флажок «Продажа товаров или услуг через комиссионеров».
Когда настройки выполнены, пользователю будут доступны документы и операции, через которые можно учитывать реализацию товаров через комиссионера (в т.ч. через маркетплейс).
Для того, чтобы в документах расчетов с маркетплейсом автоматом заполнялись необходимые счета, нужно настроить счета расчетов с контрагентом. Для этого пользователь заходит в меню «Справочники», выбирает «Контрагенты» и проходит по ссылке «Счета расчетов с контрагентами».
К примеру, в качестве счета расчетов с покупателями для маркетплейса можно использовать сч. 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Тогда указанные расчеты будут учитываться отдельно от расчетов с обычными покупателями.
Как передать товары на склад маркетплейса
Чтобы передать товары на склад маркетплейса, имеется документ «Реализация» с указанием вида операции «Товары, услуги, комиссия». Для этого нужно зайти в меню «Продажи» и выбрать «Реализация (акты, накладные, УПД)».
В шапке документа ставится дата передачи товаров в маркетплейс, договор с ним, склад отпуска товаров.
Договор с маркетплейсом должен быть вида «С комиссионером (агентом) на продажу». Когда по договору определен фиксированный процент комиссионного вознаграждения, он просто указывается в карточке договора. В такой ситуации комиссионное вознаграждение рассчитывается автоматически.
В таблице документа во вкладке «Товары» указываются сведения о товарах, которые переданы на продажу — название, количество, цена, ставка НДС. Счет учета товаров на складе (41.01) и отгруженных товаров (45.01) проставляются автоматически.
Передача товаров маркетплейсу не облагается НДС, т.к. право собственности на товар к нему не переходит от продавца (п. 1 ст. 996 ГК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ). Кроме того, не нужно формировать счет-фактуру, в связи с чем в строке «Счет-фактура» выбирается «Не требуется».
Когда документ «Реализация» с видом операции «Товары, услуги, комиссия» будет проведен, программа создаст корреспонденцию счетов:
Дт 45.01 Кт 41.01 — себестоимость товаров, отправленных на продажу
Как зарегистрировать отчет маркетплейса по реализации
Отчет маркетплейса по реализованным товарам регистрируется в 1С через документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах» в меню «Продажи».
Во вкладке «Главные» отображаются основные показатели. Перед заполнением разделов «Реализация» и «Возвраты» требуется проверить заполнение способа расчета и величины вознаграждения, а также указать порядок учета расходов на вознаграждение. Кроме того, нужно зарегистрировать счет-фактуру на комиссионное вознаграждение, поступившую от маркетплейса.
Во вкладке «Реализация» указываются сведения о товарах, реализованных через маркетплейс.
В таблице вверху нужно указать маркетплейс в качестве покупателя. Графы «Всего» и «НДС» заполняются автоматически информацией из таблицы, расположенной снизу. Так как при продаже товаров физлицам маркетплейс не выставляет счета-фактуры, а продавец не перевыставляет их маркетплейсу, то графы «Счет-фактура», «Полученный от комиссионера» и «Выставленный комиссионеру» не требуется заполнять.
В таблице снизу «Товары» нужно заполнить информацию о проданных товарах в соответствии с отчетом маркетплейса.
Во вкладке «Возвраты» указываются сведения по товарам, которые возвращены потребителями.
Во вкладках «Денежные средства» и «Дополнительно» не нужно указывать информацию при реализации товаров через маркетплейс.
Когда документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах» будет проведен, программа сформирует такую корреспонденцию счетов:
Дт 90.02.1 Кт 45.01 — себестоимость проданных товаров
Дт 60.01. Кт 76.09 — размер общего удержанного комиссионного вознаграждения
Дт 76.09 Кт 90.01.1 — доход от продажи товаров (с НДС)
Дт 44.01 Кт 60.01 — стоимость услуг маркетплейса (без НДС)
Дт 90.03 Кт 68.02 — НДС по проданным товарам
Дт 19.04 Кт 60.01 — НДС по комиссионному вознаграждению, предъявленный маркетплейсом
Как сформировать книгу продаж
При продаже товаров физлицам (неплательщикам НДС) в книге продаж указываются первичные учетные документы, а также документы, в которых содержатся суммарные сведения по данным операциям, проведенным в течение календарного месяца или квартала (п.п. 1, 13 Правил, регламентированных Постановлением Правительства от 26.12.2011 г. № 1137).
Чтобы сформировать сводную суммарную справку по итогам продажи товаров (в т.ч. через маркетплейс), пользователь создает документ «Сводная справка по розничным продажам». Для этого он заходит в меню «Продажи» и выбирает «Счета-фактуры выданные».
При создании сводной справки по розничной реализации надо пройти по ссылке «Выбор» в сроке «Документы-основания». После этого нужно зайти в форму списка документов-оснований и выбрать один или несколько документов «Отчет комиссионера (агента) о продажах». При этом ссылка видоизменяется — принимает значение выбранного одного или нескольких отчетов маркетплейса.
В справке автоматически указывается код вида операции — 26, соответствующий формированию продавцом документов, в которых содержатся сводные сведения по операциям, проведенным в течение календарного месяца или квартала при продаже товаров лицам-неплательщикам НДС (приложение к Приказу ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@).
Через кнопку «Сводная справка» пользователь переходит в печатную форму документа «Сводная справка по розничным продажам».
Сводная справка по розничной реализации автоматически зарегистрируется в книге продаж за соответствующий квартал. Информацию можно посмотреть в меню «Отчеты» и далее «НДС».
Источник: buh.ru
