За 3 квартал взносы ИП, предназначенные для внебюджетных фондов, обязательными к уплате оказываются не всегда. Рассмотрим, от чего зависит наличие или отсутствие такой обязанности у предпринимателя.
Как страхвзносы уплачивает ИП
ИП — лицо, которые признается плательщиком страхвзносов, причем по двум основаниям (ст. 419 НК):
- за самого себя;
- за наемных сотрудников.
Первое основание присутствует всегда, пока ИП не снят с регистрации. Второе основание появляется в случае, если ИП стал использовать труд наемных работников. Оба этих основания самостоятельны и не зависят друг от друга, а потому платежи нужно осуществлять применительно к каждому из них, если они одновременно имеются у ИП (п. 2 ст. 419 НК).
Когда физлицо регистрируется в качестве ИП, а затем нанимает сотрудников, он становится плательщиком страхвзносов не только за себя, но и за работников. При этом он также должен платить страхвзносы «на травматизм» на основании Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ, которые перечисляются в ФСС, а не в ИФНС (как остальные взносы).
Соответственно ИП является плательщиком страхвзносов всегда, однако в зависимости от ситуации он платит их только за себя или же за себя и наемных работников.
Если у ИП нет сотрудников, он платит страхвзносы на ОПС и ОМС, а если есть — то еще и взносы на социальное страхование (ВНиМ) и «на травматизм». Правила начисления и уплаты страхвзносов за себя и за сотрудников различаются, что обязательно нужно учитывать при расчете взносов ИП за 3 квартал 2022 года.
Страхвзносы ИП за себя
Размер страхвзносов ИП за себя зависит от величины его годового дохода и устанавливается в фиксированной сумме, подлежащей уплате в бюджет за весь календарный год, если этот доход не больше 300 тыс. руб. (ст. 430 НК). В 2022 году фиксированные страхвзносы равны:
- 34 445 руб. на пенсионное страхование;
- 8 766 руб. на медицинское страхование.
Эти страхвзносы ИП должен заплатить не позже 31 декабря (п. 2 ст. 432 НК). При этом не указано, какими именно платежами производить оплату — полностью одной суммой или с разбивкой по частям, поэтому ИП самостоятельно выбирает удобный для него вариант. Способ деления также ничем не регламентирован, в связи с чем вопрос об уплате страхвзносов ИП в 3 квартале может быть не актуален.
ИП с годовым доходом больше 300 тыс. руб. дополнительно платит страхвзносы на ОПС в размере 1% от превышения размера доходов над указанным ограничением. Однако общая величина взносов на ОПС не может быть больше 8-кратной фиксированной суммы (пп. 1 с. 1 ст. 430 НК). Соответственно, в 2022 году эта величина равна 275 560 руб. (8 * 34 445). Дополнительные процентные взносы уплачиваются по окончании календарного года не позже 1 июля (п. 2 ст. 432 НК).
Когда ИП отработал неполный календарный год, страхвзносы нужно уменьшить пропорционально числу месяцев нахождения в статусе ИП в течение года, а за неполный месяц — пропорционально числу дней. Это жа положение действует, когда предприниматель пользуется освобождением от страхвзносов.
ИП не нужно сдавать отчетность по страхвзносам за себя. Исключение — главы КФХ, у которых есть обязанность каждый год формировать этот отчет и сдавать не позже 30 января года, идущего за отчетным.
Страхвзносы ИП за сотрудников
Когда у ИП есть наемные работники, он должен:
- ежемесячно начислять и уплачивать страхвзносы с дохода каждого сотрудника;
- удерживать и перечислять НДФЛ из этих доходов;
- сдавать ежеквартальные отчеты по НДФЛ и страхвзносам.
Соответственно, когда у ИП есть работники, он за 3 квартал не только должен рассчитать и заплатить страхвзносы за сотрудников, но также отчитаться по ним в ИФНС и ФСС.
Расчет страхвзносов с доходов сотрудников производится ежемесячно по каждому работнику, а также требует:
- учитывать причины освобождения дохода от начисления страхвзносов;
- использовать особый тариф для каждого вида страхования;
- применять не только основные, но также дополнительные или пониженные тарифы, если на это имеются определенные основания;
- контролировать величину дохода сотрудника, т.к. для страхвзносов на ОПС и ВНиМ установлены ограничения, сверх которых на ОПС применяется другая ставка, а на ВНиМ не начисляется вовсе;
- снижать сумму страхвзносов на ВНиМ и «на травматизм» за счет расходов, которые произведены по этим видам страхования;
- организовать индивидуальный учет осуществляемых начислений;
- оплачивать раздельно суммы, которые предназначаются для каждого из фондов.
Ограничения по доходам в 2022 году действуют в таких размерах:
- 1 565 000 руб. — по ОПС;
- 1 032 000 руб. — для ВНиМ.
Для остальных страхвзносов нет лимитов по доходу, а потому они начисляются на весь объем выплат работника, которые облагаются взносами по законодательству.
Ставки в 2022 году по страхвзносам (ст. 426 НК):
- на ОПС — 22% в пределах ограничения и 10% сверх него;
- на ОМС — 5,1%;
- на ВНиМ — 2,9% в пределах ограничения и 0% сверх него.
ИП, относящиеся к субъектам МСП, с 2020 года вправе использовать не общий тариф страхвзносов, а пониженный в размере 15% (на ОПС — 10%, на ОМС — 5%, на ВНиМ — 0%).
Что касается тарифов «на страхвзносы», то они зависят от вида деятельности ИП и класса профессионального риска.
Сроки оплаты страхвзносов и сдачи отчетности за 3 квартал 2022 года
Страхвзносы за сотрудников за 3 квартал ИП указывают нарастающим итогом в:
- РСВ, предназначенном для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Расчет сдается в ИФНС не позже 31 октября (п. 7 ст. 431 НК) электронно при численности сотрудников, которым начисляют доходы, больше 10 чел. (п. 10 ст. 431 НК). При численности до 10 чел. включительно разрешено сдавать бумажный отчет;
- 4-ФСС, предназначенном для страхвзносов «на травматизм». Расчет сдается в ФСС не позже 20 октября для бумажного расчета (численность физлиц, получивших доход, до 10 чел. включительно) или не позже 25 октября для электронного расчета (численность физлиц, получивших доход, больше 10 чел.) — п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ.
Перечисляемые по окончании 3-го квартала страхвзносы относятся лишь к последнему месяцу квартала, т.к. оплата производится ежемесячно. Срок уплаты за сентябрь 2022 года — не позже 17 октября (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).
