Все проекты English Написать директору Вебинары
Выбор региона
Ваш город:Караганда
Поиск

С 1 июля вводят новый налоговый режим

Время чтения: ~6 мин.

Актуальность проверена: 06 . 10 . 2024

Законодательная база дополнена законами об эксперименте с новым спецрежимом (АУСН) и о корректировках в НК РФ и иные законы.

Сроки и регионы-участники эксперимента

Эксперимент будет проводиться с 01.07.2022 г. по 31.12.2027 г. в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.

Участвовать в эксперименте могут компании и ИП с регистрацией по месту нахождения или жительства в указанных регионах.

Требования к налогоплательщикам

Применять АУСН могут юрлица и ИП, у которых:

  • средняя численность персонала в месяц не превышает 5 чел. и в их число не входят налоговые нерезиденты РФ;
  • годовые доходы не больше 60 млн. руб.;
  • стоимость ОС не больше 150 млн. руб.;
  • нет филиалов или обособленных подразделений;
  • доля участия иных компаний не больше 25%;
  • счета открыты лишь в банках, указанных в перечне уполномоченных (список составляет ФНС).

Автоматизированную УСН запрещено совмещать с иными налоговыми системами.

Запрещено применять указанный спецрежим налогоплательщикам, которые по налоговому законодательству не имеют права переходить на УСН. К ним относятся банки, страховые организации, НПФ, ломбарды, бюджетные организации и т.п. Кроме того, запрещено переходить на новый спецрежим:

  • НКО;
  • участникам договора простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
  • субъектам на договорах поручения, комиссии или агентских договорах, а также совершающих сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывающих кредитные или иные финансовые услуги;
  • субъектам, которые с 01.07.2022 г. добровольно перешли на уплату ЕНП.

Льготы и освобождения

Отличие АУСН от простой УСН заключается в том, что для компаний и ИП, которые перейдут на этот новый режим налогообложения, установлен нулевой тариф страхвзносов — на ОПС, ОМС, ВНиМ. Величина страхвзносов «на травматизм» — 2 040 руб. в год с индексацией каждый год. Данным страхователям не будут устанавливаться скидки или надбавки.

В остальном освобождение от налогов аналогичное, как и при обычной УСН, т.е. субъекты не платят:

  • налог на прибыль (исключение — налог с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами);
  • НДФЛ с доходов от предпринимательства (исключение — дивиденды), а также с доходов, которые облагаются по ставкам 9% или 35%;
  • налог на имущество юрлиц (исключение — объекты, база по которым рассчитывается на основании кадастровой стоимости), а также физлиц по объектам для предпринимательства (исключение — торговые и административные недвижимые объекты);
  • НДС (исключение — налог при ввозе товаров и суммы, уплачиваемые налоговыми агентами).

Хотя компании и ИП будут продолжать выполнять обязанности налогового агента, удерживать и платить НДФЛ будут банки. И потому получить социальные и имущественные вычеты через работодателя станет невозможно.

Элементы налогообложения

Объект, период и ставка

Как и при обычной УСН, плательщики на АУСН будут выбирать объект — «доходы» или «доходы за вычетом расходов».

Налоговым периодом по обоим объектам является календарный месяц. В первом случае ставка 8%, а во втором — 20%. Во время эксперимента их повышение невозможно.

Порядок определения и признания доходов и расходов

Определение доходов будет производиться аналогично обычной УСН — учитываются все, кроме тех, которые указаны по нормативу. По расходам установлен аналогичный принцип, т.е. он отличается от используемого на данный момент на УСН — в законодательстве закрепляется перечень расходов, не уменьшающих доходы. К примеру, предъявленные покупателю налоги, материальная помощь сотрудникам, надбавки к пенсии, премии за счет средств спецназначения.

При определении доходов и расходов используется кассовый метод:

Доходы

Расходы

Признаются на дату:

·       поступления денежных средств, в т.ч. предоплаты, на расчетный счет или в кассу (при применении ККТ — на дату создания фискального документа);

·       получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав;

·       погашения задолженности иным методом

Признаются после их оплаты по факту.

По общим правилам признаются безналичные расходы. Для учета наличных затрат требуется применять ККТ

Расчет и уплата налога

По результатам каждого месяца ИФНС самостоятельно рассчитывает сумму налога. Информацию о доходах и расходах она получает:

  • с помощью ККТ;
  • от уполномоченного банка;
  • через личный кабинет налогоплательщика — касаемо денежных средств, поступающих без применения ККТ и не через расчетный счет. Информацию о них требуется подавать не позже 5-го числа следующего месяца. Также через личный кабинет необходимо направлять сведения о доходах, полученных компанией до перехода на спецрежим, но не учтенных в связи с использованием метода начисления.

При нарушении банком сроков и правил передачи информации о доходах и расходах устанавливаются штрафные санкции.

Инспекторы не позже 15-го числа месяца, идущего за налоговым периодом, передают налогоплательщику информацию через личный кабинет о налоге к перечислению. Компания или ИП могут договориться с банком об автоматическом перечислении налога. В такой ситуации налоговикам нужно передать согласие о данном порядке уплаты налога, и они будут сообщать о сумме не только плательщику, но и банку.

Размер налога определяется как процент ставки от налогооблагаемой базы. Но также будет считаться и минимальный налог — 3% от доходов. Когда у плательщика на «доходах минус расходы» исчисленный налог меньше минимального, требуется перечислить именно второй. Аналогичный порядок применяется и при действующей УСН.

Заплатить налог надо не позже 25-го числа месяца после закончившегося налогового периода.

Учет, отчетность и проверки

Субъект обязан в личном кабинете проводить учет доходов и расходов. В основном туда попадает информация через ККТ и от банков. Также для уплаты НДФЛ требуется сообщать в банк сведения о:

  • физлицах, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
  • доходах, полученных физлицами от компании или ИП;
  • стандартных и профессиональных вычетах.

Компании и ИП не сдают:

  • расчет по упрощенке;
  • РСВ;
  • 6-НДФЛ;
  • СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (исключение — информация об отдельных физлицах, к примеру, которые работают по ГПХ договору);
  • 4-ФСС.

В отношении налоговых проверок фиксируются особые правила:

  • камеральная проверка осуществляется с 1 февраля в течение 3-х мес. за предыдущий год или за те налоговые периоды, которые были с момента регистрации субъекта до окончания прошлого года. Особые правила применяются при изменении режима, реорганизации или ликвидации;
  • камеральные и выездные проверки по страхвзносам «на травматизм» не осуществляются (исключение — сверка информации и документов для назначения и перечисления социальных выплат).

Краткое сравнение УСН и нового спецрежима

 

Обычная УСН

Автоматизированная УСН

Требования к налогоплательщику

Не больше 130 сотрудников с учетом переходного периода.

Не больше 219,2 млн. руб. доходов в 2022 году с учетом переходного периода.

Не больше 150 млн. руб. стоимости ОС.

Режим можно совмещать с ПСН.

Не больше 5 сотрудников.

Не больше 60 млн. руб. доходов.

Не больше 150 млн. руб. стоимости ОС.

Расчетный счет в банке, включенном в список ФНС.

Режим нельзя совмещать с другими системами.

Имеются ограничения по договорам и операциям.

Страхвзносы

По страхвзносам на ОПС, ОМС и ВНиМ действуют общие правила, однако могут применяться льготные тарифы, к примеру, для субъектов МСП.

Страхвзносы «на травматизм» основываются на классах риска.

По страхвзносам на ОПС, ОМС и ВНиМ действует тариф 0%.

По страхвзносам «на травматизм» установлена фиксированная сумма — 2 040 руб. в год.

Обязанности налоговых агентов по НДФЛ

Налог удерживается и уплачивается в общем порядке.

Налог удерживает и перечисляет уполномоченный банк.

Объекты обложения и ставки

При объекте «доходы» — 6% (субъекты РФ могут снижать ее до 1%), а при переходном периоде — 8%.

При объекте «доходы минус расходы» — 15% (субъекты РФ могут снижать ее до 5%), а при переходном периоде — 20%.

Минимальный налог составляет 1% от доходов.

При объекте «доходы» — 8%.

При объекте «доходы минус расходы» — 20%.

Минимальный налог составляет 3% от доходов.

Периодичность перечисления налога

Авансы в течение года за отчетные периоды и годовой платеж по итогам года.

Ежемесячная уплата.

Разрешено оформить с банком согласие на автоматическое перечисление налога.

Налоговый учет

Заполняется КУДиР.

Ведется учет доходов и расходов в личном кабинете налогоплательщика.

Отчеты

Декларация по УСН

РСВ

6-НДФЛ

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

4-ФСС

Данные о выплатах и иных вознаграждениях физлицам, облагаемых страхвзносами и освобождаемых от обложения.

Сведения о физлицах для целей НДФЛ, выплатах, стандартных и профессиональных вычетах.





 

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Я даю Согласие на обработку персональных данных

Автоматизируем учет и бизнес-процессы

Получить коммерческое предложение