Расчет заработной платы сотрудника иностранца в 2024 году с примерами

В данной статье рассмотрим порядок расчета заработной платы и налогов с фонда оплаты труда (ФОТ) для сотрудников-иностранцев (не граждан РК).

Прежде чем перейти к законодательным нормам налогообложения сотрудников, выделим возможные категории иностранных работников:

1. Иностранец с ВНЖ* и центром жизненных интересов в РК** (резидент РК).
2. Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК (резидент РК).
3. Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК (нерезидент РК).
4. Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, не пребывающий в РК, выполняющий работу дистанционно (нерезидент РК).
5. Иностранец без ВНЖ из третьих стран, постоянно пребывающий в РК (резидент РК).
6. Иностранец без ВНЖ из третьих стран, временно пребывающий в РК (нерезидент РК).

*ВНЖ – вид на жительство (являются постоянно проживающими).
**Центр жизненных интересов (ЦЖИ) определяется по статье 217 Налогового кодекса РК.

Разнообразие категорий обусловлено различиями в требованиях к порядку налогообложения данных сотрудников.

Важно понимать разницу между:

• Постоянно проживающими: имеющими ВНЖ.
• Постоянно пребывающими: пребывающими в РК более 183 дней в последовательном 12-месячном периоде (статья 217 НК РК).

Порядок налогообложения доходов сотрудников-иностранцев

Теперь рассмотрим законодательные положения, регулирующие необходимость расчета каждого налога и взноса с ФОТ. Применим эти требования к выделенным категориям, чтобы понять, с кого и что нужно исчислять и удерживать.

Таблица по налогообложению доходов работников иностранцев и нерезидентов

Сводная таблица по налогам и взносам необходимым к исчислению с вашего работника-иностранца.

ИПН и налогообложения доходов сотрудников-иностранцев

ИПН с доходов сотрудников-иностранцев

Доходы сотрудников-иностранцев, признанных налоговыми резидентами РК, облагаются ИПН по ставке 10% с предоставлением налоговых вычетов согласно статьям 351 и 353 Налогового кодекса РК. Для сотрудников-иностранцев, не признанных налоговыми резидентами РК, ИПН также рассчитывается по ставке 10%, но без права на налоговые вычеты (статья 655 НК РК).

СН с доходов сотрудников-иностранцев

Согласно статье 484 Налогового кодекса РК, социальный налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с доходов работников вне зависимости от их гражданства и статуса резидентства.

СО с доходов сотрудников-иностранцев

В соответствии с частью третьей статьи 243 Социального кодекса РК, обязательному социальному страхованию подлежат иностранцы, постоянно проживающие на территории РК (имеющие ВНЖ), и лица без гражданства, осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Казахстана, наравне с гражданами РК. Согласно статье 98 Договора о ЕАЭС, социальное страхование трудящихся государств-членов ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и для граждан государства трудоустройства. Договор распространяется только на трудовую деятельность, осуществляемую на территории государства трудоустройства (статья 96).

Таким образом, социальное отчисление по ставке 3,5% уплачивают все иностранцы с ВНЖ и иностранцы из ЕАЭС, независимо от резидентства, проживания или времени пребывания в РК, если они осуществляют свою деятельность на территории Казахстана.

ОПВ с доходов сотрудников – иностранцев

В соответствии с пунктом 1 статьи 196 Социального кодекса РК, ОПВ удерживаются с сотрудников – иностранцев, постоянно проживающих в РК (имеющих ВНЖ). С 2021 года в соответствии с Соглашением в рамках Договора по ЕАЭС, ОПВ удерживаются с доходов всех граждан-членов ЕАЭС, осуществляющих свою трудовую деятельность на территории государства трудоустройства. Таким образом, ОПВ удерживается по ставке 10% с доходов сотрудников-иностранцев, имеющих ВНЖ, а также сотрудников-иностранцев из ЕАЭС (без учета проживания или времени пребывания в РК), которые осуществляют деятельность на территории РК. 

ОПВР и медицинские взносы с доходов сотрудников-иностранцев

ОПВР с доходов сотрудников-иностранцев

Согласно пункту 1 статьи 196 Социального кодекса РК, обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) уплачиваются за сотрудников-иностранцев, постоянно проживающих в РК и имеющих вид на жительство (ВНЖ). С 2021 года, в соответствии с Соглашением в рамках Договора о ЕАЭС, ОПВР начисляются на доходы всех граждан стран-членов ЕАЭС, работающих на территории государства трудоустройства. Таким образом, ОПВР уплачиваются за счет работодателя по ставке 1,5% от дохода сотрудников-иностранцев, имеющих ВНЖ, а также сотрудников-иностранцев из ЕАЭС, независимо от их проживания или времени пребывания в РК, если они работают на территории Казахстана.

ООСМС и ВОСМС с доходов сотрудников-иностранцев

Согласно Закону "Об обязательном социальном медицинском страховании" от 16 ноября 2015 года № 405-V (статья 2), иностранцы, постоянно проживающие в РК, участвуют в системе обязательного социального медицинского страхования (ОСМС) наравне с гражданами Казахстана. Статья 98 Договора о ЕАЭС предусматривает, что граждане стран-членов ЕАЭС также являются участниками системы ОСМС на тех же условиях, что и граждане РК, при условии выполнения работы на территории Казахстана.

Таким образом, взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС) и взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) уплачиваются по ставке 3% и 2% соответственно за сотрудников-иностранцев с ВНЖ, а также за сотрудников-иностранцев из ЕАЭС, независимо от их проживания или времени пребывания в РК, если они выполняют трудовую деятельность на территории Казахстана.

Расчет заработной платы и налогов с ФОТ за сотрудников-иностранцев

Ранее мы рассмотрели категории сотрудников-иностранцев и порядок их налогообложения «зарплатными» налогами и взносами. Теперь на примере рассмотрим расчет заработной платы, а также налогов и взносов с ФОТ для каждой категории сотрудников.

Пример: Заработная плата сотрудника составляет 300 000 тенге. Сотрудник не относится к «льготным» категориям, но является иностранцем. Рассмотрим расчет заработной платы по каждой категории, к которой может относиться такой сотрудник.

Настройки в 1С для расчета налогов с ФОТ за сотрудников-иностранцев

Чтобы корректно рассчитать заработную плату и налоги с ФОТ за сотрудника-нерезидента, необходимо правильно настроить карточку физического лица в учетной системе 1С. В данных о гражданстве физического лица следует указать, что лицо является гражданином иностранного государства. Далее необходимо определить, является ли это лицо резидентом РК (имеет ВНЖ либо постоянно пребывает на территории РК). Если сотрудник не соответствует требованиям резидентства РК, в карточке устанавливается признак "Не является налоговым резидентом РК". Для корректного расчета социальных платежей (СО, ОПВ, ОПВР, ВОСМС и ООСМС) необходимо внести изменения в соответствующие строки.

Пример: Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК

В организацию принят сотрудник-иностранец из Республики Беларусь (ЕАЭС), который не является налоговым резидентом, но работает на территории РК. По сотруднику производится исчисление ИПН и СН, а также настраиваются платежи ОПВ, ОПВР, ВОСМС, ООСМС и СО. Карточка сотрудника настраивается следующим образом:

• В поле "Гражданство" указывается "Республика Беларусь".
• Устанавливается признак "Не является налоговым резидентом РК".
• В соответствующих строках настраиваются социальные платежи: ОПВ, ОПВР, ВОСМС, ООСМС, СО.

Настройки в 1С для расчета налогов с ФОТ за сотрудников-иностранцев

Чтобы корректно рассчитать заработную плату и налоги с ФОТ за сотрудника-нерезидента, необходимо правильно настроить карточку физического лица в учетной системе 1С. В данных о гражданстве физического лица следует указать, что лицо является гражданином иностранного государства. Далее необходимо определить, является ли это лицо резидентом РК (имеет ВНЖ либо постоянно пребывает на территории РК). Если сотрудник не соответствует требованиям резидентства РК, в карточке устанавливается признак "Не является налоговым резидентом РК". Для корректного расчета социальных платежей (СО, ОПВ, ОПВР, ВОСМС и ООСМС) необходимо внести изменения в соответствующие строки.

Пример: Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК

В организацию принят сотрудник-иностранец из Республики Беларусь (ЕАЭС), который не является налоговым резидентом, но работает на территории РК. По сотруднику производится исчисление ИПН и СН, а также настраиваются платежи ОПВ, ОПВР, ВОСМС, ООСМС и СО. Карточка сотрудника настраивается следующим образом:

• В поле "Гражданство" указывается "Республика Беларусь".
• Устанавливается признак "Не является налоговым резидентом РК".
• В соответствующих строках настраиваются социальные платежи: ОПВ, ОПВР, ВОСМС, ООСМС, СО.

При такой настройке по сотруднику будут исчисляться социальные платежи, а расчет ИПН производится без предоставления налоговых вычетов.

Пример: Иностранец без ВНЖ из третьих стран, временно пребывающий в РК

В организацию принят сотрудник-иностранец из Румынии, который не является налоговым резидентом, но работает на территории РК. По сотруднику производится исчисление ИПН и СН, социальные платежи не уплачиваются. Карточка сотрудника настраивается следующим образом:

• В поле "Гражданство" указывается "Румыния".
• Устанавливается признак "Не является налоговым резидентом РК".

При такой настройке социальные платежи (ОПВ, ОПВР, ВОСМС, ООСМС, СО) по сотруднику не исчисляются, а расчет ИПН производится без предоставления налоговых вычетов.

Рекомендуем насторить 1С Электронные трудовые договоры и отправлять трудовые договоры по сотрудникам прямо из 1С на портал ЕСУТД (енбек.kz). Спрашивайте у менеджеров Первого Бита