Переход с ЕНВД на другие системы налогообложения с 2021 года
На основании Федерального закона от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ спецрежим ЕНВД будет отменен с 2021 г. При этом чиновники не будут продлевать его действие, а потому хозяйствующим субъектам до конца 2020 г. нужно сменить систему налогообложения.
Тезисно:
- ЕНВД с 2021 г. отменяется;
- плательщики ЕНВД обязаны поменять систему налогообложения до окончания 2020 г.;
- они могут поменять вмененку на УСН, ЕСХН, ПСН или НПД;
- для применения другой системы налогообложения хозяйствующий субъект передает в ИФНС заявление или уведомление на регламентированном бланке.
Переход с ЕНВД на УСН
Для перевода с ЕНВД на УСН хозяйствующий субъект направляет в ИФНС уведомление об использовании упрощенки. Бланк документа утвержден Приказом ФНС от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@. Документ направляется налоговикам по адресу регистрации налогоплательщика. В нем указывается информация, какой именно объект налогообложения при УСН выбран:
- доходы, и тогда ставка налога 6%;
- доходы - расходы, и тогда ставка налога 15%.
В уведомлении на упрощенку также указываются остаточная стоимость основных средств и величина доходов на 01.10.2020 г. Это делают только юридические лица, а ИП указывать данную информацию не должны.
Переход на УСН с начала года
Согласно п. 1 ст. 346.13 НК уведомление передается налоговикам в срок не позже 31 декабря 2020 г., и тогда с 2021 г. можно будет сразу же применять УСН. Если налогоплательщик пропустит указанный срок, то он не сможет с начала нового года перейти на упрощенку. В такой ситуации он также не сможет применять ЕНВД, а потому автоматически переведется на общую систему налогообложения.
Важно! Не нужно направлять заявление о прекращении использования ЕНВД, т.к. данная система и так будет отменена.
Переход на УСН в середине года
Однако в некоторых случаях все же возможен перевод с ЕНВД на УСН до окончания 2020 г. К примеру, если налогоплательщик по каким-то причинам перестает вести те виды деятельности, по которым применяется ЕНВД, и, соответственно, прекращает быть плательщиком налога по этому режиму.
При переводе на упрощенку в течение года налогоплательщик подает в ИФНС заявление о прекращении применения ЕНВД. Бланк такого документа утвержден Приказом ФНС от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@. Согласно п. 3 ст. 346.28 НК уведомление направляется в течение 5-ти рабочих дней с даты прекращения данного вида деятельности.
Кроме того, хозяйствующий субъект направляет в ИФНС уведомление об использовании упрощенки в течение 30-ти календарных дней с даты отмены обязанности уплачивать ЕНВД. И тогда, согласно п. 2 ст. 346.13 НК, налогоплательщик начинает применять упрощенку с месяца, в котором прекратилась необходимость уплачивать налог по вмененке.
Важно! Налогоплательщику следует принять во внимание ограничения и запреты, указанные в п. 3 ст. 346.12 НК, в части УСН.
Кто не имеет права переходить на УСН:
- юрлица и ИП со средней численностью персонала за налоговый период более 100 чел.;
- юрлица с остаточной стоимостью ОС более 150 млн. руб.;
- юрлица и ИП, изготавливающие подакцизную продукцию (исключение - подакцизный виноград и вино);
- юрлица, организующие и проводящие азартные игры;
- частные нотариусы и адвокаты;
- юрлица и ИП, применяющие ЕСХН;
- юрлица с долей участия в них со стороны других юрлиц больше 25%.
Переход с ЕНВД на ПСН (патент)
Для перехода с ЕНВД на ПСН индивидуальный предприниматель направляет в ИФНС заявление на выдачу патента. Форма документа утверждена Приказом ФНС от 11.07.2017 г. № ММВ-7-3/544@. Также ИП может подать заявление на бланке из Письма ФНС от 18.02.2020 г. № СД-4-3/2815@.
В заявлении ИП указывает период, на который оформляется патент, а также те виды деятельности, которые он будет осуществлять. Патент выдается на 1-12 мес., но только в пределах календарного года. Также ИП может оформить несколько патентов на разные виды деятельности.
Заявление передается налоговикам по месту жительства ИП в срок не позже 10-ти дней до дня использования ПСН. Об этом указано в п. 2 ст. 346.45 НК. Получается, что для того, чтобы применять ПСН с 2021 г., заявление на патент направляется налоговикам не позже 17 декабря 2020 г. ИФНС выдает патент или отказ в нем в течение 5-ти дней с даты получения заявления от предпринимателя.
Согласно п. 8 ст. 346.45 НК имеются ограничения на использование патента, а именно:
- выручка по всей деятельности на патентах не должна быть больше 60 млн. руб. за налоговый период;
- средняя численность сотрудников не должна быть больше 15 чел. за налоговый период.
При несоблюдении указанных условий ИП не вправе использовать ПСН. О такой утрате права он сообщает в ИФНС в течение 10-ти календарных дней, о чем указано в п. 8 ст. 346.45 НК.
Переход с ЕНВД на ЕСХН
Юрлица и ИП, работающие в сфере сельского хозяйства и по каким-то причинам все еще применяющие ЕНВД, вправе перейти на ЕСХН с 2021 г. Особенностями использования этого спецрежима являются такие моменты:
- налогоплательщики производят сельхозпродукцию, осуществляют ее переработку и продажу;
- налогоплательщики оказывают услуги в сфере растениеводства и животноводства;
- доход от указанных видов производственной деятельности или услуг должен быть не меньше 70% от общего дохода компании или ИП (п. 2 ст. 346.2 НК).
Для перевода с ЕНВД на ЕСХН хозяйствующий субъект направляет в ИФНС заявление об использовании спецрежима. Бланк документа утвержден Приказом ФНС от 28.01.2013 г. № ММВ-7-3/41@. Согласно п. 1 ст. 346.3 НК заявление подается налоговикам по месту регистрации не позже 31 декабря 2020 г. Если налогоплательщик нарушит данный срок, то с 2021 г. он будет автоматически переведен с ЕНВД на общую систему налогообложения и будет обязан работать на нем до конца налогового периода.
Важно! В заявлении нужно указать, какую долю составляют доходы от продажи сельхозпродукции или оказания услуг в этой сфере деятельности от общего дохода налогоплательщика.
Согласно п. 6 ст. 346.2 НК, ЕСХН не могут использовать:
- юрлица и ИП, изготавливающие подакцизную продукцию (исключение - подакцизный виноград, вина, игристые вина и виноматериал);
- юрлица, организующие и проводящие азартные игры;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Переход с ЕНВД на НПД
ИП имеет право в любое время перевестись с ЕНВД на НПД (налог на профессиональный доход). Для этого подается заявление в ИФНС по месту жительства одним из следующих способов:
- приложение для смартфонов "Мой налог";
- личный кабинет на сайте налоговой инспекции;
- сайт Госуслуг;
- уполномоченный банк.
Согласно п. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ, дата отправки заявления в ИФНС является одновременно и датой постановки на учет как плательщика НПД. В случае, когда перевод на НПД происходит в течение 2020 г., предприниматель направляет в ИФНС отказ от использования ЕНВД.
Делается это в течение 1 месяца с момента постановки на учет как плательщика НПД. И тогда субъект будет снят с учета по ЕНВД со дня, когда стал самозанятым. Если предприниматель нарушит указанный срок, то согласно п. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ налоговая инспекция аннулирует постановку ИП как самозанятого.
При смене ЕНВД на НПД нужно учитывать, что по этому спецрежиму имеются некоторые запреты, согласно которым ИП не может применять налоговый режим (ст. 4 Закона № 422-ФЗ):
- реализует подакцизную продукцию, а также продукцию, подлежащую маркировке; (можно вставить ссылку)
- осуществляет перепродажу товаров;
- занимается добычей и продажей полезных ископаемых;
- имеет наемных работников;
- работает по договору поручения или комиссии, а также агентскому договору;
- оказывает услуги по доставке товаров с приемом оплаты за них от имени третьих лиц;
- применяет иные спецрежимы или ведет деятельность, облагаемую НДФЛ.
Важно! ИП перестанет быть самозанятым, если в текущем году его доход будет более 2,4 млн. руб. Соответственно, ему придется выбрать иную систему налогообложения.