С 2021 года существенно изменился патентный режим налогообложения. К примеру, расширили список видов деятельности для ПСН, разрешили уменьшать стоимость патента на страхвзносы, продлили налоговые каникулы.
Кто вправе применять ПСН в 2022 году
В 2022 году применять ПСН вправе ИП, осуществляющие деятельность из ст. 346.43 НК. Кроме того, региональные власти вправе дополнять или сокращать список этих видов деятельности.
Применять ПСН можно, если соблюдаются следующие условия:
- доходы с начала года — не больше 60 млн. руб.;
- средняя численность персонала — не больше 15 чел.;
- деятельность не связана с продажей маркированных товаров (лекарства, обувь, меховые изделия) и подакцизных товаров из пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК;
- площадь торгового зала или зала обслуживания — не больше 150 кв.м.;
- деятельность не связана с производством подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых;
- деятельность не связана с оптовой торговлей, совершением сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, оказанием кредитных или иных финансовых услуг.
Региональные власти вправе ввести дополнительные ограничения по площади, количеству транспортных средства, числу работников и иным физическим показателям. В связи с этим при переходе на ПСН требуется внимательно изучить законодательство субъекта РФ.
Стоимость патента
Стоимость патента не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода. Размер оплаты определяется как умножение потенциально возможного размера дохода на ставку ПСН (6%).
Потенциально возможный доход зависит от субъекта РФ, вида деятельности и физического показателя — числа сотрудников или количества транспортных средств, грузоподъемности в тоннах, числа пассажирских мест, площади в кв.м., количества физических объектов.
На региональном уровне власти субъекта РФ определяют величину потенциального дохода, который приходится на единицу физического показателя. На сайте ФНС можно использовать специальный калькулятор для расчета стоимости патента.
Иногда в течение действия патента физический показатель может измениться — сотрудник уволится, ИП купит новый автомобиль и др. В связи с этим размер потенциального дохода может измениться. Кроме того, чиновники в течение года могут измерить величину потенциального дохода на единицу физического показателя или убрать ранее разрешенные для ПСН виды деятельности.
Переход на ПСН в 2022 году
Оформить патент разрешено на любой период в пределах одного календарного года. То есть срок патента не может превышать 12 месяцев, но вполне может быть и меньше. Чтобы перейти на ПСН, нужно за 10 рабочих дней до его применения подать в ИФНС соответствующее заявление.
Выбор налоговой инспекции для подачи заявления зависит от региона ведения деятельности, а также от того, где ИП стоит на учете по месту жительства и в качестве налогоплательщика по ПСН.
Совмещение ПСН с иными налоговыми режимами
ПСН — спецрежим, применяемый для отдельного вида деятельности ИП. Патентную систему совмещают с ОСНО, УСН или ЕСХН.
В таком случае требуется грамотно определить допустимые лимиты по доходам и численности, а также утвердить учетную политику по вопросу раздельного учета по совмещаемым режимам.
На основании налогового законодательства установлено, что ИП должен разделять между видами деятельности доходы, основные средства, расходы, в т.ч. в части страхвзносов за работников.
Налоговый вычет на ПСН
С 2021 года ИП вправе уменьшить платеж по ПСН на:
- страхвзносы ИП за себя (как в фиксированной сумме, так и в размере 1% в ПФР);
- страхвзносы ИП за работников;
- оплату больничных за первые 3 дня;
- платежи по добровольному личному страхованию работников.
ИП, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить стоимость патента на весь размер страхвзносов за себя. Если у ИП есть наемные работники, он вправе уменьшить стоимость патента только на 50%, то есть половину стоимости патента все равно придется перечислить в бюджет.
Для применения вычета ИП подает в ИФНС соответствующее уведомление об уменьшении суммы налога (Приказ ФНС от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/218@).
Если ПНС совмещается в ОСНО или УСН, то страхвзносы распределяются между двумя налоговыми системами.
Бухучет ИП на ПСН
ИП не обязаны вести бухучет, а налоговый учет должны вести непременно. На ПСН нет никакой налоговой отчетности, однако предприниматели все равно должны следить за доходами — через Книгу учета доходов (ст. 346.53 НК). Когда ИФНС проверяет ИП, она вправе запросить эту книгу и может выписать штраф при ее отсутствии.
Форма и правила заполнения книги регламентированы приложениями 3 и 4 к Приказу Минфина от 22.10.2012 г. № 135н. В одной книге учета доходов разрешается записывать доходы одновременно по нескольким патентам, но также можно вести отдельную книгу на каждый патент.
Налоговые каникулы ИП на ПСН
Когда ИП использует налоговые каникулы, он может не уплачивать налоги, т.е. использовать налоговую ставку 0%. Налоговые каникулы будут действовать до конца 2024 года, но чиновники могут продлить этот срок, как было ранее.
Использовать налоговые каникулы могут те ИП, которые:
- зарегистрированы впервые и с момента постановки на учет прошло меньше 2-х календарных лет;
- применяют ПСН или УСН;
- осуществляют деятельность в социальной или научной сферах, а также оказывают бытовые услуги населению.
Налоговые каникулы в субъекте РФ вводятся на основании регионального законодательства. В нормативно-правовых актах также устанавливаются дополнительные условия для освобождения ИП от налогов.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
