Финансовое планирование, прогнозирование, бюджетирование относят к исключительно значимым направлениям деятельности предприятия, способствующим стабильному развитию. Рассмотрим особенности правильной организации процессов.
В чем заключается сущность финансового планирования и прогнозирования?
Финансовое планирование относят к одному из ключевых видов деятельности экономически активных субъектов, таких как банки, предприятия, государственные структуры, НКО. Документ предусматривает грамотное распределение денежных средств исходя из актуальных потребностей компании. При финансовом планировании выстраивается соответствующий алгоритм расходования имеющегося бюджета. Одновременно планируется распределение финансовых потоков, которые перейдут в распоряжение экономически активного субъекта в соответствии с имеющимися аналитическими расчетами, заключенными контрактами или инвестициями из надежных источников.
Для финансового планирования характерен ряд признаков:
- выделение определенного периода, в рамках которого проводятся операции с капиталом;
- определение расчетных показателей, используемых для оценки расходов и доходов в определенной валюте, количестве и единицах измерения;
- выделение статей расходов, доходов и графика платежей.
Под финансовым прогнозированием понимают деятельность экономически активных субъектов, связанную с распределением денежных потоков исходя из существующих в компании потребностей. Алгоритмы расходования капиталов выстраиваются исходя из предполагаемых доходов, в том числе не подкрепленных надежными источниками. Речь идет о таких факторах как рост выручки на фоне валютных колебаний или в результате изменения биржевых цен на товары, экспортируемые компанией.
Признаки финансового прогнозирования могут отличаться от обозначенных выше и используемых для характеристик планирования в силу неопределенности источников доходов не позволяющих определить целевые статьи расходов. В таких ситуациях построить график расходов и доходов достаточно сложно. Однако, как и для финансового планирования, для прогнозирования возможен выбор конкретного периода проведения операций с капиталом. В ряде случаев возможно использование расчетных показателей.
Что представляет собой бюджетирование как инструмент финансового планирования?
В экономической теории и менеджменте часто используют термин «финансовое планирование» одновременно с понятием финансового бюджетирования. Причиной подобного явления стала одна из трактовок термина «бюджетирование», рассматриваемого как один из компонентов финансового планирования. В этом случае в качестве главного критерия используется определение и утверждение экономически активным субъектом различных статей доходов и расходов. Одновременно при бюджетировании определяются последовательности или графики и структуры исполнения. График может быть сформирован как в виде бюджета, так и сметы.
Под бюджетированием могут пониматься технологии или инструменты финансового планирования, позволяющие проводить анализ расчетных и фактических финансовых показателей. Технология предполагает проведение работ в нескольких направлениях:
- в области проработки пунктов финансового плана;
- в сфере реализации созданных планов;
- в областях контроля исполнения показателей финансового плана.
Рассматривая бюджетирование как технологию финансового планирования, экономисты разрабатывают сценарии сбора, анализа и последующей интерпретации финансовой информации. Такой подход позволяет отразить динамику движения капитала на предприятии и оперативно отслеживать расходование и пополнение ресурсов, данные статистики по наиболее доходным и расходным статьям. Информацию могут запрашивать инвесторы, банки или собственники.
Как соотносятся финансовое планирование и бюджетирование на предприятии?
Базовые экономические понятия различаются только в ряде нюансов. Рассмотрим, как соотносятся бюджетирование и финансовое планирование.
Термин «бюджетирование» используется в двух основных трактовках:
- в узком смысле речь идет о финансовом планировании, регламентирующем деятельность экономически активного субъекта, подготавливающего бюджеты и сметы с отраженными расходами и доходами;
- в широком смысле термин бюджетирование принимается для определения комплексной технологии или инструментов финансового планирования, требующих работы с информацией для оценки и анализа различных хозяйственных процессов.
В зависимости от текущих задач финансовый менеджмент компании использует понятие бюджетирование в первой или второй трактовке.
Стоит ли рассматривать бюджетирование как неотъемлемый компонент финансового планирования?
В большинстве случаев финансовое планирование предполагает и бюджетирование. Определение целевых статей доходов и расходов в рамках соответствующих направлений деятельности менеджмента выступает главным признаком финансового планирования. В большинстве случаев специалисты допускают рассмотрение финансово-бюджетного планирования и прогнозирования в одном контексте.
Одновременно с этим для обеспечения полноценного алгоритма управления капиталом стоит дополнять финансовое планирование другими параметрами. Остальные показатели удобнее всего рассматривать в корреляции с основными принципами финансового планирования.
Каковы основные принципы финансового планирования в организации?
Специалисты выделяют комплекс базовых принципов планирования:
- обоснованность;
- прозрачность;
- системность;
- сбалансированность.
Сконцентрируемся на специфике и особенностях применения соответствующих компонентов в финансовом планировании.
В рамках принципа обоснованности утверждаются определенные статьи расходов, отражающие объективные потребности компании. Одновременно возможно внесение статей доходов, подтвержденных юридическими гарантиями или информацией, полученной из объективных расчетов. Издержки, которые бизнес не будет нести в рамках периода соответствующего финансовому плану, исключаются из документа или получают статус второстепенных. Аналогичным образом поступают с доходами, получение которых не гарантировано. Эти статьи бюджета не рассматривают как обязательный элемент в финансовом плане.
Принцип системности при создании финансовых планов предполагает выделений определенных статей расходов, которые сформируют общность издержек, в определенной мере связанных между собой и используемых в качестве логического элемента инвестиционной политики фирмы. В эффективно работающих организациях достаточно редко возникают ситуации, когда одна статья расходов не связана с другими. Чаще всего отдельные направления располагают определенными связями как минимум с точки зрения направленности на решение общих задач компании.
Финансовые планы необходимо выстраивать сбалансировано исходя из необходимости определить оптимальное соотношение между реальными потребностями компании и доступными ресурсами. В качестве еще одного аспекта сбалансированности выступает проработанность сценариев при возникновении определенных дисбалансов в используемой предприятием бизнес-модели. Например, под влиянием внешних факторов.
При финансовом планировании важно придерживаться принципов прозрачности. Документ должен быть одобрен каждым участвующим в формировании плана субъекта или заинтересованного лица. Прозрачность может рассматриваться как в наличие полного доступа к цифрам, отмечаемых в статьях расходов и доходов, так и к методам определения базовых показателей или интерпретации используемых приемов. Важно, чтобы все, кто участвует в финансовом управлении компанией понимали, чем обусловлена определенная структура подготовленного финансового плана.
Бюджетирование, рассматриваемое как процесс составления отдельных статей доходов и расходов, выступает как один из неотъемлемых элементов финансового планирования. Важно при составлении документа использовать дополнительные методы:
- направленные на оценку обоснованности выделенных статей доходов и расходов;
- помогающие оценить качество выполнения принципа системности при составлении финансовых планов;
- позволяющие создавать сбалансированные финансовые планы.
- помогающие обеспечивать прозрачность составления финансовых планов.
Подробнее рассмотрим специфику использования определенных методов. При этом одновременно сопоставим приемы с особенностями финансового прогнозирования.
Основные методы финансового планирования и прогнозирования
Выше были определены четыре группы методов, используемых как неотъемлемые элементы финансового планирования.
Первая группа методов — направлена на выявление обоснованности отдельных статей расходов и доходов:
- расчетная аналитика;
- элементы статистики;
- параметры нормирования (но обычно не используются при прогнозировании).
Расчетно-аналитические инструменты используются наравне со статистическими для определения экономически активным субъектом ключевых и второстепенных статей доходов и расходов. Параметры нормирования применяют для определения предельных издержек для каждой из статей.
Вторая группа методов — обеспечивает следование принципам системности:
- экстраполяция;
- экономический анализ;
- финансовая математика.
Использование приемов экономического анализа и финансовой математики позволяет исследовать экономический субъект в отношении сбалансированности текущих финансовых планов. Использование методов экстраполяции позволяет финансистам улучшать критерии оценки системности планов за счет применения данных, показывающих эффективность планирования в предыдущие периоды.
Третья группа методов — направлена на выстраивание сбалансированных финансовых планов:
- моделирование, как прием прогнозирования;
- балансовый расчет;
- многовариантные расчеты.
Применение методов балансового расчета позволяет экономическим субъектам теоретически определять идеальные сценарии соотношения доходов и расходов в пределах определенных отчетных периодов. Благодаря моделированию и многовариантности расчетов теоретические показатели приближаются к практическим.
Четвертая группа методов — направлена обеспечение прозрачности выстраивания планов:
- правовая экспертиза документов;
- внутрикорпоративные коммуникации;
- экспертная оценка инфраструктуры документооборота.
Правовая экспертиза используется экономическими субъектами для определения уровня доступа к определенным документам сотрудников разных уровней. Экспертная оценка инфраструктуры документооборота позволяет оценить оперативность и эффективность реализации необходимого доступа в рамках планерок, анкетирования.
Чаще всего в прогнозировании перечисленные методы не используются. В большинстве случаев перед конкретными сотрудниками практические задачи на ставятся. Прогнозы используются финансистами для планирования.
Основные этапы финансового планирования
Рассмотрим отдельные этапы организации финансового планирования для предприятия. Существуют различные подходы к определению структурных элементов плана. Большинство финансовых специалистов придерживается концепции, предполагающей выделение трех этапов:
- тактический;
- стратегический;
- оперативный.
На этапе стратегического планирования финансовые планы строятся в долгосрочной перспективе. Документы охватывают период в несколько лет. Важно прорабатывать концептуальные основы работы компании, ключевые цели и основные задачи бизнеса. Благодаря бюджетированию на этом этапе выполняется фиксация смет и бюджетов в отдельных источниках. Одновременно актуализируется информация относительно существующих статей доходов и расходов, но акцент на этих статьях не делается. Стратегические финансовые планы обычно составляют собственники и топ-менеджеры компаний.
На этапе тактического планирования должны быть сформированы финансовые планы в среднесрочной перспективе. Обычно документы составляются для ближайших 12 месяцев. На этом этапе тщательно прорабатывается содержание отдельных корпоративных проектов и определяются приоритетные направления развития компании. Главную роль в формировании тактических планов выполняют менеджеры среднего звена или руководители отделов и подразделений. Чаще всего основные показатели плана согласовываются с собственниками компании и топ-менеджерами.
На этапе оперативного финансового планирования прорабатываются краткосрочные алгоритмы управления капиталами фирмы. Обычно документы готовятся на следующий квартал. Бюджетирование на этом этапе позволяет детально и локализовано проанализировать статьи доходов и расходов. В оперативном планировании основная роль отводится рядовым сотрудникам. В большинстве случаев конкретные исполнители лучше руководителей разбираются в тонкостях организации локальных бизнес-процессов. Менеджмент на этом этапе обычно утверждает подготовленные планы.
Внутрифирменное финансовое планирование (на предприятии на примере завода)
Рассмотрим практический сценарий реализации планирования на примере завода.
На первом этапе финансового планирования важно придерживаться стратегической концепции. Для этого руководство завода должно:
- определить источники инвестиций на период реализации плана;
- утвердить целевые показатели развития бизнеса: рост, стабилизация или сворачивание производства и постепенный вывод компании с рынка. Одновременно выделяются ключевые факторы, определяющие определенный выбор;
- утверждаются коэффициенты для дивидендов, которые потребуется извлечь в определенный срок.
В примере в качестве экономического субъекта выбран завод. Что позволяет выбрать для планирования такие показатели как:
- инвестиции или кредитные средства, получаемые в рамках государственной программы импортозамещения;
- темпы развития бизнеса — рост может обеспечить освоение новых рынков в Северо-Западном округе;
- среднегодовой коэффициент дивидендов на уровне 30%.
На тактическом этапе компетентные сотрудники должны создать:
- необходимую документальную базу для проведения бюджетирования на соответствующем уровне. При построении тактического плана на год можно использовать внутрикорпоративные планы по прибыли или убыткам, документы по движению денежных средств или баланс;
- актуальный перечень используемых методов финансового планирования, документы для выстраивания инфраструктуры для обеспечения реализации выбранных приемов;
- инструкции и разъяснения для специалистов, привлекаемых к тактическому этапу финансового планирования.
В рамках оперативного планирования компетентными сотрудниками завода должны активно задействоваться методы бюджетирования. На этом этапе важна детализация хозяйственных процессов. Работа по определению тактики в основном связана с разработкой базовой документации. Используемые источники позволяют создавать:
- планы учета балансов, проводок и смет;
- планировать и проводить учет валютных сделок, эмиссии — деятельность многих промышленных предприятий предполагает выпуск акций или проведение экспортно-импортных операций;
- планировать и учитывать кредитные обязательства. Многие промышленные компании занимают средства для инвестирования в основные фонды.
Создаваемые финансовые документы нацелены на транслирование показателей на уровень локальных хозяйственных процессов, выделенных на этапе тактического планирования.
