На основании Закона от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ расширен список реквизитов стандартного и корректировочного счетов-фактур.
С 1 июля 2021 года плательщикам надо указывать:
- в обычном счете-фактуре — реквизиты для идентификации отгрузочного документа на продукцию, работы, услуги (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК);
- в корректировочном счете-фактуре — страну производства продукции и номер декларации на продукцию (пп. 14 и 15 п. 5.2 ст. 169 НК).
Для указания информации в форму стандартного счета-фактуры добавлена стр. 5а, а корректировочного — гр. 10, 10а, 11 (Постановление от 02.04.2021 г. № 534).
В них нужно указывать такую информацию:
- стр. 5а — реквизиты отгрузочного документа на продукцию, работы, услуги, который соответствует номеру записи в счете-фактуре. Когда указывается несколько отгрузочных документов, в данной строчке ставятся их реквизиты через разделительный знак «;» (пп. «з(1)» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур);
- гр. 10 и 10а — числовой код и краткое название страны изготовления продукции по Классификатору стран мира (пп. «ш» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры);
- гр. 11 — номер декларации на продукцию, указанную в гр. 11 обычного счета-фактуры, к которому заполняется корректировочный документ (пп. «щ» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Однако при использовании ЭДО налогоплательщики должны продолжать применять форматы стандартного и корректировочного счетов-фактур, используемых до внесения поправок в ст. 169 НК и Постановление Правительства от 26.12.2011 г. № 1137 (на основании Приказа ФНС от 19.12.2018 г. № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 г. № ЕД-7-26/736@ соответственно).
Приказом № 820 первоначально в формате счета-фактуры предусматривалась возможность указывать информацию об отгрузочных документах. Для этого был элемент «Реквизиты документа, подтверждающего отгрузку товаров (работ услуг)» — ДокПодтвОтгр в таблицах 5.5 и 5.11.
Затем было определено, что данный элемент нужно именно указывать в строке 5а, о чем налоговики указали в Письме от 29.07.2021 г. № СД-3-4/10681@. При этом на каждый документ заполняется свой элемент. Если создается универсальный передаточный документ, который включает в себя и первичный учетный документ, и счет-фактуру, то в строчке 5а надо проставлять номер и дату из строчки 1 счета-фактуры.
Однако также в строчке 5а ставятся не только реквизиты документа на отгрузку, но и порядковый номер записи. Но в Приказе № 820 в формате счета-фактуры указанного элемента нет.
Этот же момент относится и к корректировочному счету-фактуре — в форме из Приказа № 736 нет элемента для указания сведений о стране производства продукции и номере декларации на продукцию (кроме РНПТ, который подлежит прослеживанию). А они должны указываться в гр. 10, 10а, 11 корректировочного счета-фактуры.
Так как по п. 9 ст. 169 НК налогоплательщики должны использовать форматы стандартного и корректировочного счетов-фактур, регламентированные налоговой инспекцией, то ФНС в своем письме разрешила им использовать старые форматы документов до внесения в них соответствующих корректировок.
Соответственно, в свободных строках и графах не требуется указывать новые элементы для отображения информации о порядковом номере записи (часть из строчки 5а счета-фактуры), стране производства продукции и номере декларации на нее (гр. 10, 10а, 11 корректировочного счета-фактуры). И документы, составленные таким образом, считаются заполненными по всем правилам ст. 169 НК. Поэтому покупатель может их использовать в качестве основания для использования налоговых вычетов.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
