Как заполнить форму 200.00 в 2021 году? Пошаговая инструкция

В этой статье будет рассмотрен порядок заполнения формы 200.00 на конкретном примере. С помощью приведенной информации вы сможете разобраться в правильном отражении квартальных показателей.

Что изменилось в Декларации по ИПН и СН (Форма 200.00) в 2021 году. Ответы на вопросы

Условия примера на базе данных первого квартала 2020 года 

Организационно-правовая форма – товарищество с ограниченной ответственностью «Принтер М», которое осуществляет деятельность на общеустановленном режиме налогообложения.

Штат сотрудников:

В организации числится 7 сотрудников, пять из которых граждане РК. Еще два сотрудника имеют гражданство других стран – один выступает резидентом «Работник 6», второй со статусом нерезидент «Работник 7». Выплаты производятся до 10 числа следующего месяца.

Все сотрудники, за исключением нерезидента, получают стандартные налоговые вычеты – в размере ежемесячной минимальной заработной платы, вычеты по ОПВ и ВОСМС. «Работник 2» получает также стандартный вычет за вторую группу инвалидности в размере 882 месячного расчетного показателя. Инвалидность не бессрочная, установлена до конца текущего года. В связи с чем, с доходов сотрудника инвалида удерживаются обязательные пенсионные взносы.

Размер оклада всех сотрудников составляет 100 тысяч тенге, за исключением одного с окладом 50 тысяч тенге – «Работник 4». «Работнику 5» начислены дополнительные выплаты:

• Экологическая надбавка;
• Материальная помощь в связи с рождением ребенка.

Перечисленные доплаты не облагаются индивидуальным подоходным налогом, согласно Налоговому кодексу (статьи 341).

При составлении формы вручную желательно подготовить налоговый регистр, в котором содержатся параметры расчета взносов с заработной платы с детализацией и в разрезе сотрудников, периодов расчета. Заполнение формы основано на переносе данных из приложения в Декларацию, поэтому изначально приступим к рассмотрению порядка заполнения формы с приложений.

Приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц»

В это приложение вносятся данные о доходах, которые начисляются физическим лицам и облагаются у источника выплаты. Исключение – иностранцы и лица без гражданства. Другими словами, в форме представлены сведения обо всех выплатах, включая доходы, выплаченные сотрудникам, выплаты по договорам гражданско-правового характера и прочие выплаты физическим лицам, включая выигрыши, вознаграждения, дивиденды. 

В приложении отражаются сведения исключительно о физических лицах – гражданах РК. Доходы иностранных лиц, включая резидентов и нерезидентов, вносятся в отдельное приложение 200.02.

Так как в нашем примере только пять сотрудников являются гражданами РК, в приложении 200.05 указывается информация по их доходам. 

Информация вносится сводно, за отчетный квартал. Это означает, что при заполнении суммируются показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала. Информация по каждому работнику отражается отдельной строкой. Есть несколько вариантов заполнения: 

• при наличии нескольких видов начисленного дохода – графа D;
• для нескольких видов вычетов – графа M и O;
• для нескольких категорий доходов, которые не подлежат налогообложению, предусмотрена графа I. 

При составлении декларации могут заполняться несколько дополнительных строк по одному

физическому лицу. Согласно исходным данным, «Работник 2» имеет право на применение

двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два дохода, которые не облагаются

индивидуальным подоходным налогом. Данные о каждом из этих сотрудников представлены

в двух строках. 

В графу В вносятся ФИО физических лиц, в графу C – индивидуальный идентификационный номер.

В графе D отражается один из статусов физических лиц, которые зависят от категории

начисленного дохода:

• 1 – работник;
• 2 – физическое лицо, которое получает доход по договору гражданско-правового характера;
• 3 – физического лицо, которое получает доход в виде выигрыша;
• 7 – физическое лицо, которое получает доход в виде дивидендов;
• 11 – физическое лицо, которое получает иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением представленных в других пунктах. 

Если одно и то же физическое лицо получало доходы из разных категорий, выплаты по каждой из них должны отражаться отдельной строкой. Все выплаты из нашего примера связаны с наличием трудовых отношений. Поэтому статус физического лица присвоен как «1». Если с одним из сотрудников заключается договор гражданско-правового характера, все выплаты и расчеты по нему декларируются дополнительной строкой – присваивается статус «2».

 Если физическое лицо принадлежит к одной из перечисленных категорий, в графе E указывается ее номер:

• 1 – пенсионер;
• 2 – инвалид;
• 3 - лицо, которое приравнивается к участникам Великой Отечественной войны;
• 4 - родитель, опекун или попечитель ребенка-инвалида, который не достиг восемнадцатилетнего возраста или лица, признанные инвалидом по причине «инвалид с детства»;
• 5 - усыновитель или удочеритель ребенка до достижения его восемнадцатилетнего возраста;
• 6 - приемный родитель, который принял детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в приемную семью.

Встречаются ситуации, когда один и тот же работник может иметь отношение к нескольким категориям – являться и пенсионером, и инвалидом. Такие категории отражаются в одной строке через «точку с запятой». 

«Работник 2» из примера является инвалидом. Для него указывается категория 2 во всех строках с данными по этому сотруднику. «Работник 3» - пенсионер, выбираем категорию «1». Для остальных физических лиц, которые не представлены ни в одной из категорий, графа не заполняется. 

Если физическое лицо осуществляет деятельность в структурном подразделении, которое не признано налоговым агентом, в графе F указывается эта информация, в случае заполнения приложения 200.03. Так как в нашем примере у компании отсутствуют структурные подразделения, отметка не устанавливается.

Итоговая сумма начисленных доходов физических лиц отражается в графе Н. Здесь представлены как облагаемые, так и необлагаемые доходы физических лиц, включая доходы в виде материальной выгоды и в натуральной форме. 

Графа I предназначена для кодов доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом (статья 341). Для заполнения используется встроенный классификатор в формате – статья →пункт →подпункт→часть подпункта. Если у сотрудника несколько видов необлагаемых доходов, все они должны указываться отдельной строкой.

Сумма доходов физических лиц, которая не облагается налогами в соответствии

с пунктом 1 ст. 341 НК указывается в графе J. В графу К вносится сумма исчисленных обязательных пенсионных взносов.

 Расчеты за квартал будут следующими. 

Для «Работника 1» (строка 002), «Работника 2» (строка 003), «Работника 3» (строка 005):

• в графе Н отражается итоговая сумма начисленных доходов (при окладе в 100 тысяч*3 месяца);
• в графу К вносится ОПВ – равняется 30 тысяч тенге. 

Для «Работника 4» (строка 006): 

• графа H содержит общую сумму начисленных доходов, 150 000 рассчитывается как оклад 50 000 * 3 месяца;
• графа K - ОПВ = 30 000 тенге (50 000 * 10% * 3 месяца). 

Для «Работника 5» (строка 007 и 008): 

• в графе Н отражается итоговая сумма начисленных доходов 354 376, рассчитывается как оклад в размере 100 тыс. *3 месяца+ экологическая доплата (4376) + материальная помощь на рождение ребенка (50 000). Данные заполняются исключительно в основной строке 007. В дополнительной (008) оставляем 0;
• графа К-ОПВ составляет 30 тысяч тенге (100 000 * 10%* 3 месяца). Показатель заполняется только в основной строке – 007;
• сведения о необлагаемых доходах отражаются детально в графе I и J. У сотрудника было два дохода, которые не облагаются ИПН, поэтому дополнительно используется строка 008: рассчитывается как разница между экологической надбавкой, графой I и кодом корректировки (341-1-13), графа J минус сумма корректировки составляет 4376;
• материальная помощь в связи с рождением ребенка (строка 008) заполняется значением, полученным как разница между графой I - кодом корректировки = «341-1-18-2». Графа J - сумма корректировки – 50 тыс. 

Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с доходов физических лиц, отражается в графе L. Код стандартных налоговых вычетов отражается в графе М: 

• 1 МЗП;
• 2 – 882 МРП;
• 3 – 882 МРП. 

В графу N вносятся суммы стандартных налоговых вычетов, которые указаны в графе М. Коды прочих налоговых вычетов

отражаются в графе О: 

• 1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
• 2 – налоговый вычет на медицину;
• 3 – налоговый вычет по вознаграждениям. 

Все работники, которые являются гражданами РК, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 1 минимальной заработной платы. Так как «Работник 2» имеет 2 группу инвалидности, ему также предоставляется право на налоговый вычет в размере 882 месячного расчетного показателя. По этому работнику также заполняется дополнительная строка 004 для декларации информации о двух вычетах. 

Для «Работника 1» (строка 002):

• графа L содержит информацию о сумме взносов на ВОСМС, рассчитывается как оклад

       100 000 * ставку ВОСМС 2% * 3 месяца;

• в графу М включают код стандартного вычета, который равен стандартному налоговому

       вычету 1 МЗП;

• в графе N представлена сумма стандартного вычета = 127 500 (42 500 * 3 месяца);
• код прочего налогового вычета вносится в графу О, в нашем примере отсутствует.
• «Работник 2» является инвалидом, имеет право на применение двух видов вычетов – 003 и 004;
• в графу L вносится сумма взносов на ВОСМ, с доходов инвалидов не удерживается этот вид взносов, поэтому он равен 0;
• один из двух вычетов декларируется в основной строке (003) – графа М (стандартный налоговый вычет 882 МРП) и графа N (оклад 100 000 - ОПВ 10 000 - Вычет 1 МЗП 42500)*3 месяца);
• код прочего налогового вычета в графу О не вносится, так как отсутствует в примере. 

Второй вычет работника декларируется в дополнительной строке 004. На первом листе дублируется базовая информация о работнике, суммовые показатели на остальных листах не заполняются, так как они уже отражены в основной строке 003, за исключением граф M и N. Графа M – стандартный налоговый вычет 1 МЗП, графа N - (42 500 * 3 месяца). 

Для «Работника 3» (строка 005), «Работника 4» (строка 006), «Работника 5» (строка 007 и строка 008) в графе L указывается сумма взносов на ВОСМС:

• «0» - для Работника 3, так как он пенсионер;
• 3000 тенге (оклад 50 000 * ставку ВОСМС 2% * 3 месяца) для Работника 4;
• 6 088= оклад 50 000 * ставку ВОСМС 2% * 2 месяца + (оклад 100 000 + экологическая надбавка 4 376 тенге)* ставку ВОСМС 2% * 1 месяц для Работника 5.

 В графе M заполняется 1 (стандартный налоговый вычет 1 МЗП). В графу N вносится сумма стандартного вычета 127 500 (42 500 * 3 месяца). Код прочего налогового вычета в графу О не указывается, так как он отсутствует в примере.

Сумма прочих налогов вычетов отражается в графе P. Размер исчисленного индивидуального подоходного налога – в графе Q. Задолженность за отчетный период представлена в графе R. Сумма рассчитывается путем вычитания удержанных налогов, взносов, удержаний, включая выплаты работникам от доходов за отчетный квартал. Задолженность может отличаться от совокупной задолженности на конец отчетного периода, это связано с тем, что рассчитывается исключительно величина задолженности, полученная за текущий квартал. 

Сумма фактически выплаченных в отчетном периоде доходов вноситься в графу S. Это значение включает как фактические выплаты зарплаты через кассу или банк, так и все удержания, за исключением обязательных налогов и взносов, которые уменьшают задолженность перед работником. 

Данные для заполнения этого раздела определяются исходя из сведений расчетно-платежной ведомости и налогового регистра: 

• в графе Р указывается сумма прочих налоговых вычетов, которая равна в нашем примере «0»;
• размер исчисленного индивидуального подоходного налога вносится в графу Q, определяется согласно данным налогового регистра за квартал;
• сумма задолженности за квартал представлена в графе R;
• в графе S указывается итого выплачено доходов, так как выплата в нашем примере находится вне отчетного периода, она не будет рассматриваться(до 10 февраля была выплачена заработная плата за январь), до 10 марта - заработная плата за февраль, заработная плата за март была выплачена в апреле).

Сумма ИПН, которая подлежит уплате в бюджет, указывается в графе T. Этот показатель определяется по следующей формуле: ИПН исчисленный * Удельный вес выплаченных доходов. Для показателей T, U и V расчет удельного веса выплаченных доходов является значимым. Рассмотрим его на примере расчетов с Работником 1, так как для прочих он заполняется по аналогичной схеме. 

Изначально определим сумму доходов, которая подлежит выплате. Из величины общих начисленных доходов вычитаются обязательные налоги и взносы, которые удерживаются из заработной платы. Полученная величина (250 350 тысяч) – это сума доходов, которая подлежит выплате сотруднику. По факту предприятие выплатило в отчетном периоде 166 900 тенге, это означает, что удельный вес выплаченных доходов составляет 0, 6666667 (166 900/250 350). 

У предприятия отсутствует задолженность по невыплаченным доходам, поэтому показатели начального сальдо в расчете не учитываются. При наличии задолженности ее необходимо учитывать при расчете удельного веса выплаченных доходов. Для упрощения расчетов используется удельный вес итого за квартал. Расчет в конфигурации выполняется каждый месяц с помощью документа «Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету».

На практике этот расчет может не проводиться вручную. Все нужные сведения представлены в стандартном отчете «Налоговый регистр по ИПН и СН».

Обратите внимание, что если учетной политикой предприятия предусмотрена опция удержания налогов и взносов при их исчислении, размер ИПН, ОПВ, ВОСМС определяется без учета удельного веса выплаченных доходов. Сумма обязательных пенсионных взносов, которые подлежат перечислению, указываются в графе U. Показатель определяется по формуле ОПВ исчисленные * Удельный вес выплаченных доходов.

Размер взносов на ОСМС, которые подлежат перечислению, указываются в графе V. Этот показатель определяется с учетом удельного веса выплаченных доходов. В графу W вносятся доходы, которые не облагаются СН в виде выплат за счет средств грантов.

Доходы, которые облагаются социальным налогом, указываются в графе Х:

• для юридических лиц значение рассчитывается по следующей формуле Начисленные доходы - Доходы не облагаемые СН - Пенсионные взносы - Взносы на ОСМС;
• для индивидуальных предпринимателей – не заполняем, так как расчет СН выполняется исходя из численности персонала, а не их доходов.

Сумма исчисленного с начисленных доходов социального налога заполняется в графе Y. При этом для ИП на ОУР указывается 1 МРП за каждый из трех месяцев отчетного периода. Для юридических лиц предусмотрена формула: Доходы облагаемые СН (графа X) * Ставку социального налога 9,5%.

Социальные отчисления, начисленные в соответствии с законодательством, указываются в графе Z. Они рассчитываются по формуле Доходы, облагаемые СО * Ставку СО 3,5%.

Расчет графы X - Доходы облагаемые социальным налогом = Начисленные доходы - Доходы не облагаемые СН - Пенсионные взносы - Взносы на ОСМС

Для Работника 1 сумма будет равна 264 000, для Работника 2 (с группой инвалидности) – 270 000, для Работника 3 (пенсионер) – 300 000, для Работника 4 (низкооплачиваемый) – 132 000, для Работника 5 – 263 912.

Графа Y для юридического лица рассчитывается как Доходы облагаемые СН (графа X) * социального налога 9,5%. Для работника 1 это будет 25 080, для других работников расчет выполняется по аналогичной схеме.

В графе Z представлена величина отчислений на социальное страхование, она рассчитывается как Доходы, облагаемые СО * Ставку СО 3,5%. В графу AA вносится значение, полученное по формуле Исчисленный социальный налог (графа Y - Сумма СО (графа Z)). Для работника 1 это будет 15 630, для других работников – аналогично.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы, которые подлежат уплате, указываются в графе АВ. Графа АС заполняется значением отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, которое подлежит уплате.

Доходы, которые облагаются социальным налогом, указываются в графе Х:

• для юридических лиц значение рассчитывается по следующей формуле Начисленные доходы - Доходы не облагаемые СН - Пенсионные взносы - Взносы на ОСМС;
• для индивидуальных предпринимателей – не заполняем, так как расчет СН выполняется исходя из численности персонала, а не их доходов.

Сумма исчисленного с начисленных доходов социального налога заполняется в графе Y. При этом для ИП на ОУР указывается 1 МРП за каждый из трех месяцев отчетного периода. Для юридических лиц предусмотрена формула: Доходы облагаемые СН (графа X) * Ставку социального налога 9,5%.

Социальные отчисления, начисленные в соответствии с законодательством, указываются в графе Z. Они рассчитываются по формуле Доходы, облагаемые СО * Ставку СО 3,5%.

Расчет графы X - Доходы облагаемые социальным налогом = Начисленные доходы - Доходы не облагаемые СН - Пенсионные взносы - Взносы на ОСМС

Для Работника 1 сумма будет равна 264 000, для Работника 2 (с группой инвалидности) – 270 000, для Работника 3 (пенсионер) – 300 000, для Работника 4 (низкооплачиваемый) – 132 000, для Работника 5 – 263 912.

Графа Y для юридического лица рассчитывается как Доходы облагаемые СН (графа X) * социального налога 9,5%. Для работника 1 это будет 25 080, для других работников расчет выполняется по аналогичной схеме.

В графе Z представлена величина отчислений на социальное страхование, она рассчитывается как Доходы, облагаемые СО * Ставку СО 3,5%. В графу AA вносится значение, полученное по формуле Исчисленный социальный налог (графа Y - Сумма СО (графа Z)). Для работника 1 это будет 15 630, для других работников – аналогично.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы, которые подлежат уплате, указываются в графе АВ. Графа АС заполняется значением отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, которое подлежит уплате.

Заполнение Приложения 200.03 

В этом приложении отражаются данные о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами по СН и ИПН. На каждое структурное подразделение должно быть составлено отдельное приложение. Оно заполняется исключительно юридическими лицами, как уже было указано выше, индивидуальные предприниматели не могут иметь структурных подразделений.

В раздел «Общая информация о налоговом агенте» вносятся сведения головной организации (строки 1-6). С 7 до 9 строки заполняются сведения по подразделению, по которому формируется приложение. В «Расчетных показателях» отражаются данные об исчисленных суммах налогов, сборов и отчислений.

Суммовые выражения совпадают с данными основной формы и заполняются по аналогичной схеме, но исходя из данных каждого структурного подразделения. В раздел «Ответственность налогоплательщика» вписывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может отличаться от кода комитета головной организации. Приложение передается в налоговые комитеты по месту расположения структурных подразделений. Так как в рассматриваемом примере структурные подразделения отсутствуют, приложения не заполняются.

Приложение 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»

В приложение вносятся данные по суммам исчисленных налогов, взносов, отчислений, включая отчисления на ОСМС. В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» указываются сведения по сотруднику – иностранце или лице без гражданства (с А по G).

Фамилия, имя и отчество иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены или выплачены доходы в отчетном квартале, указываются в графе B. В графу C вносятся идентификационные номера иностранцев и лиц без гражданства. Код страны гражданства иностранца, состоящий из двух букв, указывается в графе D.

Пример: KZ – Республика Казахстан, DE – Федеративная Республика Германия, GB – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии. 

Признак резидентства проставляется в графе Е

•  «1» – резидент,
• «2» – нерезидент.

Код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства вносится в графу F. В нашем примере есть два сотрудника, которые являются гражданами иностранных государств. Сведения о них заполняются на первом листе форму.

В графу Е вносится признак «1» для сотрудника-резидента, для нерезидента – признак «2». Код страны для резидентов всегда будет KZ, для нерезидентов он чаще всего будет совпадать со страной гражданства, но может и отличаться.

Номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране регистрации указывается в графе G. Он заполняется при наличии номера налоговой регистрации. Код вида документа, который удостоверяет личность иностранцев и лиц без гражданства, а также номер и дату его выдачи указывают в графе H.

Для документов, которые удостоверяют личность иностранцев, предусмотрена следующая кодировка:

• 01 – паспорт иностранного гражданина;
• 02 – удостоверение личности иностранного гражданина;
• 03 – паспорт моряка;
• 04 – вид на жительство;
• 05 – другие документы.

Пример заполнения по данным примера представлен на рисунке 8.

Код вида доходов, который выплачивается иностранцу или лицу без гражданства, указывается в графе I. Код вида международного договора, а также его наименование в случае использования другого порядка налогообложения, отличного от установленного НК РК, указывается в графах J и K. Они заполняются только в том случае, если налоговый агент применяет положение межгосударственного или межправительственного договора.

Код страны, с которой заключают международный договор при использовании положении межгосударственного или межправительственного права, указывается в графе L. Графа М заполняется в случае, если иностранец или лицо без гражданства являются работником органа Международного финансового центра Астана.

В графу N вносятся сведения, если иностранец или лицо без гражданства осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, которое не признано налоговым агентом.

Графа О заполняется с учетом данных о ставке подоходного налога у источника выплаты, который устанавливается международным договором или статьями НК РК (646, 320). Так как организация не применяет другой порядок налогообложения, графы J, K и L не заполняются. Согласно ст. 320 НК РК ставка налога составляет 10%.

Начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, включая доходы в денежной и натуральной форме, а также по договорам ГПХ, указываются в графе P. Графа Q заполняется с учетом доходов иностранцев и лиц без гражданства, которые не подлежат налогообложению. У физического лица может быть несколько видов корректировки доходов, каждый из которых должен заполняться отдельной строкой – с указанием каждого вида дохода.

Сумма доходов, которые не подлежат налогообложению, указываются в графе R. Если у физического лица было несколько видов корректировки доходов, сумма в разрезе каждой из них должна быть заполнена отдельной строкой.

Сумма доходов, которые не подлежат налогообложению, указываются в графе S. Если к доходам иностранца и лиц без гражданства применяется несколько видов корректировки доходов, сумма в разрезе каждой из них подлежит заполнению отдельной строкой. За отчетный квартал начислено каждому сотруднику 300 тыс. тенге. В нашем примере сотрудникам-иностранцам не были начислены доходы, которые не облагаются индивидуальным подоходным налогом. Поэтому графы Q, R, S не заполняются.

Размер обязательных пенсионных взносов, исчисленных с начисленных доходов иностранцев и лиц без гражданства и относимых на вычеты, указывается в графе T. Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с начисленных доходов, указывается в графе U. Стандартные налоговые вычеты заполняются в графе V:

• 1 – 1 МЗП;
• 2 – 882 МРП;
• 3 – 882 МРП.

Если к доходу иностранца применяется несколько видов стандартных налоговых вычетов, каждый из них должен заполняться отдельной строкой. В графу W вносится сумма стандартных налоговых вычетов. Если к доходу применяется несколько видов стандартных налоговых вычетов, сумма в разрезе каждого из них заполняется отдельной строкой.

По данным из нашего примера, Работник 6 в строке 002 является участником пенсионной системы и системы медицинского страхования, так как у него есть гражданство ЕАЭС и он получил вид на жительство. Также ему предоставлено право на применение стандартных налоговых вычетов, поскольку он является резидентом РК и предоставил Заявление на применение вычетов:

• ОПВ исчисляются в размере 10% от дохода, в графе Т указывается 30 тыс. тенге;
• ВОСМС в размере 2% от 300 тысяч;
• в графы V и W вносятся данные о вычете в размере 1 МЗП: код вычета - «1», сумма вычета 42 500 * 3 месяца.

Работник7, строка 003 является нерезидентом и не имеет прав на пенсионное и медицинское обеспечение. Поэтому ОПВ и ВОСМС с его доходов не удерживаются. Нерезиденты также не имеют права на применение налоговых вычетов по индивидуальному подоходному налогу. Для этого сотрудника графы T - W не заполняются.

В графу X вносятся прочие налоговые вычеты:

• 1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
• 2 – налоговый вычет на медицину;
• 3 – налоговый вычет по вознаграждениям. 

Если к доходам иностранцев и лиц без гражданства применяется несколько видов прочих налоговых вычетов, каждый из них должен заполняться отдельной строкой. Сумма прочих налоговых вычетов указывается в графе Y. Если к доходам иностранцев или лиц без гражданства применяется несколько видов стандартных налоговых вычетов, сумма в разрезе каждого из них вносится в отдельную строку. 

В графе Z указываются суммы индивидуального подоходного налога, которые исчисляются с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал. В графу АА вносится сумма задолженности по начисленным и невыплаченным доходам физических лиц за отчетный квартал. Так как ни один из сотрудников не получал в отчетном периоде прочие налоговые выплаты, остаются незаполненными графы X и Y.

Далее будут рассмотрены остальные расчеты по каждому из сотрудников: 

1. «Работник 6» (строка 002):

• Графа Z - ИПН исчисленный = (оклад 100 000 - Вычет ОПВ 10 000 - Вычет ВОСМС 2 000 - Вычет 1 МЗП 42 500) *10% * 3 месяца = 4 550 * 3 месяца = 13 650 тенге.
• Графа AA - Сумма задолженности за квартал = Оклад 100 000 * 3 месяца - ОПВ 10 000 * 3 месяца - ИПН 4 550 * 3 месяца - ВОСМС 2 000 * 3 месяца - Выплачено доходов за квартал 166 990 = 83 450

1. «Работник 7» (строка 003)

• Графа Z - ИПН исчисленный = (оклад 100 000) *10% * 3 месяца = 30 000
• Графа AA - Сумма задолженности за квартал = Оклад 100 000 * 3 месяца - ИПН 10 000 * 3 месяца - Выплачено доходов за квартал 180 000 = 90 000.

В графу АВ вносится сумма выплаченных доходов иностранцам и лицам без гражданства. Сумма индивидуального подоходного налога, который подлежит уплате в бюджет, указывается в графе АС. Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению, указывается в графе AD. В графу АЕ вносится сумма взносов на ОСМС, которые подлежат перечислению.

Согласно исходным данным из нашего примера ежемесячная сумма к выплате по каждому из работников составляет:

• «Работник 6». 100 000 - ОПВ 10 000 - ИПН 4 550 - ВОСМС 2 000 = 83 450;

• «Работник 7». 100 000 - ИПН 10 000 = 90 000. 

Выплаты заработной платы проводились дважды за отчетный квартал:

• за январь – до 10 февраля;
• за февраль – до 10 марта. 

Суммы ОПВ, ИПН и ВОСМС к перечислению рассчитываются с учетом удельного веса выплаченных

доходов по формуле: «Исчисленная сумма*Удельный вес выплаченных доходов». 

Данные в форму вносятся сводно за три месяца на основании данных налогового регистра. 

Суммы доходов, которые не облагаются социальным налогом, вносятся в графу AF. Доходы, облагаемые социальным налогом – в графу AG. Сумма исчисленного социального налога – в графу AH. Социальные отчисления, которые начислены в соответствии с законодательством РК, указываются в графе AI.

Строки заполняются по данным из примера:

• доходы, необлагаемые СН, отсутствуют в примере, графа AF не заполняется;
• доходы, облагаемые СН (начисленные доходы - доходы, не облагаемые СН - ОПВ - ВОСМС) вносятся в графу AG;
• исчисленный социальный налог (Доходы, облагаемые СН * 9,5%) указывается в графе AH;
• сумма социальных отчислений отчислений заполняется в графе AI (только для иностранца, гражданина государства-члена ЕАЭС): (Начисленные доходы 300 000 - ОПВ 30 000) * 3,5%.

Сумма социального налога, который подлежит уплате в бюджет, указывается в графе AJ,определяется по формуле исчисленный социальный налог графы AH минус сумма социальных отчислений AI. Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, которые подлежат уплате, вносится в графу АК. Сумма отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, подлежащих уплате указывается в графе АL.

Расчет граф на основании данных из примера:

• сумма социального налога определяется как исчисленный социальный налог графы АН за вычетом суммы социальных отчислений AI, вносится в графу AJ;

• сумма отчислений на ОСМС = 2% от доходов, облагаемых ОСМС (100 000 * 3 месяца), включается в графу AL. 

Обратите внимание. С 1 июля 2017 года расходы работодателя, которые выплачиваются в виде доходов работникам нерезидентам – гражданам стран-членов ЕАЭС, являются объектом начисления отчислений на ОСМС.

Приложение 200.01 - Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС

Приложение предназначено для отражения детальных сведений по суммам исчисленных налогов, взносов и отчислений как по гражданам РК, так и по иностранным работникам. В форму вносятся общие сведения по головной организации и по структурным подразделениям, которые не признаны самостоятельными. 

Итоговая сумма за квартал многих показателей совпадает со значениями аналогичных показателей в приложениях 200.05 и 200.02. 

В разделе «Индивидуальный подоходный налог» указываются детальные сведения по исчислению и перечислению индивидуального подоходного налога. В строке 200.01.001 «Начисленные доходы» представлена сумма всех начисленных доходов физических лиц, включая доходы, полученные в денежной или натуральной форме, в виде материально1 выгоды, по договорам ГПХ, дивиденды, выигрыши. 

Различают следующие виды начисленных доходов:

• 01.001 А – доходы работников;
• 01.001 В – дивиденды;
• 01.001 С - выигрыши;
• 01.001 D - вознаграждения;
• 200.01.001 Е - по договорам ГПХ.

Сумма ежемесячный доходов состоит из оклада и составляет 650 тыс. тенге, рассчитывается по формуле ((6 чел * 100 000 тенге) + (1 чел * 50 000 тенге)). В последнем месяце квартала один из сотрудников получил дополнительные выплаты:

• экологическую надбавку 4 376;
• материальную помощь в размере 50 000 тенге. 

Соответственно сумма доходов составила 704 376 тенге. Сумма доходов за квартал равна

2 004 376 тенге (650 000 * 2 мес. + 704 376). Сумма включает доходы работников, поэтому она будет полностью отражена в строке 200.01.001А.

Доходы, которые освобождаются от налогообложения в соответствии с Законом «О международном финансовом центре «Астана», вносятся в строку 200.01.002. В строке 200.01.003 отражаются суммы индивидуального подоходного налога, который исчисляется с доходов физических лиц. В отличие от 200.01.001 здесь не учитывается период выплаты доходов. Его значение рассчитывается с учетом начисленных доходов за месяц. Если период начисления и выплаты доходов не совпадают, сведения в строке будут отличаться от значений в 200.01.001. 

Сумма ИПН в 1 и 2 месяце квартала составила 29 415 тенге, в третьем месяце ― 29 406. ИПН за квартал – 88 236 тенге.

Строка 200.01.004 отражает данные о доходах физических лиц, которые были начислены, но не выплачены на конец отчетного периода. В строке отражаются суммы без учета ОПВ, ОППВ, ИПН и т.д. Организация выплачивает доходы до 10 числа следующего месяца за месяцем отчисления. За март 2021 года доходы будут признаны невыплаченными. Их выплата состоится во втором квартале – в апреле 2021 года.

Сумма задолженности за март составляет 622 881 тенге. Эта величина отражается в строке 200.01.004.

В строку 200.01.005 вносится сумма индивидуального подоходного налога по доходам, начисленным ранее, но не выплаченным на начало отчетного квартала. Например, ИПН за декабрь 2020 года. На 1 января 2021 года доходы не были выплачены сотрудникам, поэтому ИПН за декабрь отсутствовал в примере.

200.01.006 отражает сумму ИПН по начисленным и не выплаченным доходам в течение отчетного квартала. К ним относятся доходы за март 2021 года. Так как на конец отчетного периода она не выплачены, сумма ИПН с таких доходов составит 29 406 тенге и отразится по строке 200.01.005. В эту категорию входят доходы за март 2021 года.

Для отражения данных о суммах доходов, выплаченных физическим лицам в отчетном периоде, предназначена строка 200.01.007, в которой отображаются чистые выплаченные доходы – за вычетом ОПВ и ИПН. Доходы за январь и февраль 2021 года выплачены в феврале и марте. Итоговое значение составило 1 137 170 тенге.

Сумма облагаемого дохода в каждом месяце отчетного квартала отражается в строке 200.01.008. Заполняется по данным примера.

Начисленные доходы для исчисления ОПВ и ОППВ отражаются в разделе «Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные взносы». Суммы начисленных доходов физическим лицам, с которых исчисляются обязательные пенсионные взносы, вносятся в строке 200.01.009. При ее заполнении не учитывается, были ли эти доходы выплачены. За отчетный квартал сумма составила 1 350 000 тенге.

В строку 200.01.010 вносятся данные о начисленных доходах физическим лицам, с которых исчисляются ОПВ. В этой строке также не учитываются выплаты указанных доходов. Так как организация не является плательщиком ОППВ, в строке 200.01.010 сведения о доходах для исчисления ОППВ не отражаются. В строке 200.01.011 указываются суммы дохода в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала. Информацию вносят индивидуальные предприниматели.

Раздел «Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов» заполняется специализированными субъектами хозяйственной деятельности, в которых работают инвалиды. Численность работников-инвалидов за каждый месяц отражается в строке 200.01.012 . Их удельный вес по отношению к общему количеству работников указывается в строке 200.01.013. Удельный вес расходов по оплате труда работников-инвалидов к величине общих расходов по оплате труда отражается в строке 200.01.014.

 В разделе «Социальный налог с применением ставок, установленных п.1 статьи 485 НК» представлена одна строка - 200.01.015. Раздел заполняется исключительно юридическими лицами. В строке отражаются начисленные доходы физических лиц, которые являются объектом обложения социального налога. Выплата начисленных налогов не учитывается. Объект обложения СН не может быть меньше 1 минимальной заработной платы.

Пример

За отчетный квартал сумма доходов, для исчисления социального налога, составила 1 793 912 тенге (598 000 * 2 мес + 597 912).

Данные о доходах для исчисления СО отражаются в разделе «Социальные отчисления». В строке 200.01.016 отражаются доходы работников, с которых происходит исчисление социальных отчислений. Объект для исчисления СО не может превышать максимально установленный предел – 7 минимальных заработных плат и минимального предела – 1 минимальная заработная плата за каждого работника. Доход, который является объектом обложения СО, составляет 1 215 000 тенге.

Суммы дохода для исчисления социальных исчислений в свою пользу в разрезе месяцев отчетного квартала отражаются в строке 200.01.017 . Эти строки заполняются индивидуальными предпринимателями. В нашем примере строки 200.01.017 не заполняются, так как налогоплательщиком выступает юридическое лицо.

В строке 200.01.018 указывается сумма дохода, который применяется для исчисления отчислений на ОСМС в разрезе месяцев отчетного квартала. Объект исчисления не может превышать установленный максимальный предел в размере десяти минимальных заработных плат. Сумма доходов работников, которая подлежит обложению отчислениями на ОСМС, по итогам отчетного квартала составляет 1 054 000 тенге.

Сумма дохода, который применяется для исчисления взносов на ОСМС за каждый месяц отчетного периода, указывается в строке 200.01.019 . Размер дохода сотрудников, который подлежит обложению взносами на ОСМС, составил 1 054 376 тенге.

Декларация 200.00

Данные в декларации по форме 200.00 заполняются исключительно головной организацией. Если у нее есть структурные подразделения, которые не признаны самостоятельными плательщиками налогов и взносов с заработной платы, сведения по ним не отражаются в форме 200.00 и декларируются в форме 200.03.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» представлена строка для указания численности работников.

Обратите внимание! Такие строки как 200.00.004, 200.00.007, 200.00.009, 200.00.012, 200.01.017200.01.020 не подлежат заполнению юридическими лицами. Информация вносится индивидуальными предпринимателями, лицами, которые занимаются частной практикой и т.д. Сведения о численности указываются в форме с разграничением по месяцам. За каждый месяц 1 квартала 2021 года в строке отражается 7 человек – это сотрудники, которым за этот период был начислен доход. В строке «в том числе иностранцев и лиц без гражданства» - 2 человека.

Если в одном из месяцев сотрудников находился «без содержания», он не будет учтен в строке численности. В строке 9 отмечается наличие структурных подразделений, при наличии структурных подразделений, не признанных самостоятельными плательщиками налогов с заработной платы. В связи с тем, что у организации в нашем примере нет структурных подразделений, отметка в 9 строке снята.

В строках формы в разрезе месяцев декларируются показатели по взносам, налогам и отчислениям, которые подлежат уплате исходя из расчетов, выполненных в приложениях 200.02 и 200.05.

Порядок заполнения формы 200.00 индивидуальными предпринимателями

Форма 200.00 заполняется и юридическими лицами, и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют деятельность на общеустановленном режиме, а также лицами, которые занимаются частной практикой. В этом разделе представлены только те строки, которые являются специализированными для указанного типа налогоплательщика, другими словами, строки, в которых указываются сведения самого индивидуального предпринимателя. Остальные строки, включая, для отражения сведений по сотрудникам, заполняются аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.

Обратите внимание, индивидуальные предприниматели не заполняют Приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений.

В Приложении 200.01 заполняются строки по показателям в свою пользу. 200.01.012 заполняется с учетом данных о величине дохода, заявляемого в свою пользу, например, частным судебным исполнителем и частным нотариусом, для исчисления ОПВ. Доход для исчисления ОПВ в свою пользу устанавливается ИП самостоятельно, но с учетом ограничений – не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП ежемесячно. Если сумма заявляемого дохода составит 150 тыс. тенге, итоговое значение строки – 450 тыс. тенге. 

В строке 200.01.017 отражается сумма дохода для исчисления СО индивидуальным предпринимателем в свою пользу. Для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход, при этом определяется он самостоятельно. Он должен соответствовать установленным границам – не менее одной минимальной заработной платы и не более 7 минимальных заработных плат ежемесячно. В нашем примере условная сумма заявляемого дохода для исчисления СО составляет 100 тысяч тенге ежемесячно. Итоговое значение строки 200.01.018 за отчетный период – 300 тысяч тенге. Величина дохода, который применяется для исчисления взносов на ОСМС, ежемесячно отражается в строке 200.01.020. 

Далее будут рассмотрены специализированные строки для индивидуальных предпринимателей в Декларации 200.00. В строку 200.00.005 вносится ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу. Заполняется индивидуальными предпринимателями, физическими лицами по договорам ГПХ, а также лицами, которые занимаются частной практикой. Значение строки определяется по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009. Ежемесячная сумма ОПВ за ИП составляет 15 тысяч тенге, итоговая сумма по строке – 45 тыс. тенге (15 000 * 3 мес). 

Строка 200.00.009 заполняется с учетом данных об исчисленных суммах СО в свою пользу. Вносят информацию ИП, включая частных нотариусов и судебных исполнителей. Строка рассчитывается до определения суммы СН, так как значения СО участвуют в расчете. Для расчета используется ставка 3,5% от дохода, отраженного по строке 200.01.015. СО за месяц ИП составляет 3,5 тыс. тенге (100 тыс.*3,5%). Со за период составляет 10500 тенге (3500*3 мес). 

Величина социального налога ИП, которая подлежит уплате в бюджет, отражается в строке 200.00.007. При этом из СН должна быть вычтена сумма СО. При превышении суммы СО над суммой СН, социальный налог будет равен нулю. Индивидуальные предприниматели исчисляют СН в свою пользу в размере 2 МРП, в пользу работников, за каждого работника – 1 МРП. 

Рассмотрим детальнее на примере. У индивидуального предпринимателя два работника. Сумма исчисленных СО за работников составляет 4 тыс. тенге ежемесячно – в строке 200.00.008. Сумма СН за месяц индивидуального предпринимателя – 1802 тенге, рассчитывается по формуле - (5 302 (2 МРП) – 3 500 (СО)). 

Сумма социального налога за работников равна 1302 тенге за месяц (2 651 (1 МРП за работника) * 2 (количество работников)) – 4 000 (СО за работников)). В строке 200.00.008 за каждый месяц квартала указывается сумма социального налога, которая равна 3104 тенге. В строке 200.00.008IV указывается итоговая сумма социального налога за отчетный период в размере 9312 тенге.

Как проводится заполнение и проверка формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0, Декларация размещена в разделе Отчеты-Регламентированные отчеты-Налоговая отчетность. В типовых конфигурациях, которые поддерживают автоматическое заполнение формы, она включает основную Декларацию и приложения:

• 01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование»;
• 02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства»;
• 03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налоги и социального налога по структурному подразделению»;
• 05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц».

В типовых конфигурациях не предусмотрена возможность использования приложения 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту». Декларация формируется на основании движения в специальных регистрах, которые используются для исчисления и перечисления налогов, взносов и отчислений. Расчет заработной платы, налогов, взносов и удержаний должен выполняться с учетом специализированных документов, предусмотренных конфигурацией.

Основные требования к заполнению формы в конфигурации представлены в таблице:

Проверка корректности заполнения формы осуществляется с помощью отчета «Регистр налогового учета по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу». Отчет представлен в разделе «Зарплата-Отчеты-Регистр налогового учета по индивидуального подоходному налогу и социальному налогу».

Регистр также доступен в качестве расшифровки к строкам формы, для которых реализовано автоматическое заполнение.

Теперь Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, форму 200.00 можно собрать не только в программе 1С:Бухгалтерия для Казахстана, но и в «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» версии 2.0.20.1.

Обращайтесь к Экспертам Первого Бита, за помощью в сборе и формировании отчетности в 1С.