Суточные — это расходы компании помимо основных выплат работникам. Их отражение в учете имеет свои особенности.
Порядок выплаты суточных
В соответствии с п. 25 положения о служебных командировках компания должна оплатить работнику суточные за:
- каждый день командировки (отличие от стандартной работы — в командировке все дни, в т.ч. выходные, праздники и время в дороге также оплачиваются);
- период нетрудоспособности, если она наступила в командировке.
Исключение, когда можно не платить суточные работнику, — его направление в местность, откуда он может каждый день возвращаться к месту жительства с учетом условий работы и транспортного передвижения от места командировки до места жительства.
Целесообразно или нет работнику возвращаться ежедневно домой, устанавливает директор компании (абз. 5 п. 11 Положения № 749 от 13.10.2008 г.). Целесообразность устанавливают в индивидуальном порядке по каждой командировке с учетом следующих моментов:
- расстояние до пункта выполнения работы;
- характер и сложность выданного задания;
- транспортное сообщение и др.
Размер суточных
В нормативных документах, устанавливающих правила работы компаний и работников в период командировки, нет рекомендуемого размера суточных. Их величину работодатель устанавливает сам и закрепляет ее в положении о командировках или ином внутреннем документе.
Однако надо отметить, что суточные представляют собой нормируемый расход по налоговому законодательству. Установлены такие нормы суточных расходов:
- 700 руб. для командировок по РФ;
- 2500 руб. для зарубежных командировок.
Однако это не означает, что работодатель может безусловно установить для работников сумму суточных больше или меньше. Может, но должен учитывать такой момент — когда размер суточных превышает установленное ограничение, на разницу дополнительно начисляются страхвзносы и удерживается НДФЛ.
Дополнительно на основании Постановления Правительства от 02.10.2002 г. № 729 утвердили сумму суточных для учреждений, финансируемых из федерального бюджета — 100 руб. за каждый день командировки. При экономии денег размер суточных можно увеличить на основании приказа директора.
Суточные по командировкам в РФ
Оплата суточных по командировкам в РФ производится по общим правилам:
- за каждый день командировки, в т.ч. с учетом времени в пути, выходных и праздничных дней;
- определение дней, подлежащих оплате, производится по проездным документам, а если их нет, период командировки определяется по документам о найме жилья или служебной записке сотруднике (п. 7 Положения № 749 от 13.10.2008 г., Письмо Роструда от 19.10.2015 г. № 2450-6-1).
Суточные при зарубежных командировках
Кроме общих правил оплаты суточных в случае отправки работника в зарубежную командировку нужно учитывать также дату пересечения границы. Время нахождения работника в другой стране оплачивается в размере, дополнительно утвержденном для зарубежных командировок.
При отправке работника за границу суточные выплачиваются как в рублях, так и в иностранной валюте.
Исчисление суточных
При исчислении суточных учитывают период с первого по последний день пребывания сотрудника в поездке. Первый день — это дата отправления транспорта (автобуса, поезда, самолета), а последний — дата прибытия транспорта назад. Даже когда прибытие транспорта в 23:15 — этот день учитывается при исчислении суточных.
Исключение — командировка в рамках одного дня, когда она укладывается в период с 07:00 до 23:00 — в этой ситуации суточные работнику платить не нужно, но работодатель может предусмотреть компенсацию работникам за такие рабочие поездки.
Учет суточных
Суточные в бухучете отражаются такой корреспонденцией:
- Дт 71 Кт 50 — суточные выданы из кассы;
- Дт 26 (44) Кт 71 — суточные включены в затраты по обычным видам деятельности;
- Дт 70 Кт 68 — с суточных сверх нормы удержан НДФЛ;
- Дт 26 (44) Кт 69 — с суточных сверх нормы начислены страхвзносы.
В части налога на прибыль суточные учитываются в составе командировочных затрат в размере, установленном внутренней документацией — ограничений по величине суточных для расчета налога на прибыль нет.
Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
