11 ноября Госдума приняла в третьем чтении поправки, которые будут внесены в НК РФ в части патентной системы. Что нужно знать предпринимателям об изменении ПСН в 2021г.?
Изменение видов деятельности
Главное изменение в ПСН - список видов деятельности для патента, указанных в НК РФ, перестанет быть закрытым. Региональные власти смогут определять этот перечень самостоятельно. В гл. 26.5 НК РФ перечень видов деятельности все же останется, но он будет носить рекомендательный характер.
Однако нужно учесть, что по видам деятельности по патентной системе все-таки будут ограничения в применении. В новой редакции гл. 26.5 НК РФ указан обновленный перечень видов деятельности, в отношении которых применять ПСН нельзя. В частности, к ним относится деятельность по производству акцизной продукции, добыче и реализации полезных ископаемых, рознице через стационарные объекты площадью торгового зала больше 150 кв.м., оптовой торговле, операциям с ценными бумагами и др.
Внимание! Некоторые ограничения взяты из условий применения ЕНВД, например, по рознице. Напоминаем, что ЕНВД отменяется с 2021 г.
Важно, что чиновники не только не убрали список видов деятельности из НК РФ, но и серьезно его скорректировали. И связано это именно с отменой ЕНВД. К примеру, изменения коснулись видов деятельности, относящихся к бытовым услугам. К ним добавили оговорку "по индивидуальным заказам населения", что автоматически исключило из списка массовое производство.
Список видов деятельности по ПСН оставили не только для ориентира региональных властей. Он также нужен и для применения Федерального закона "О контрольно-кассовой технике" от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ. В данном законе в п. 2.1 ст. 2 указано, что ККТ не используют ИП, применяющие ПСН. Отдельным пунктом содержался перечень видов деятельности, по которым нет льготы по неприменению ККТ. Этот список также был скорректирован, и в нем теперь указаны те виды деятельности, по котором льготы по неприменению ККТ есть.
Уменьшение стоимости патента на страхвзносы
Чиновники разрешили уменьшать стоимость патента на величину страхвзносов, уплаченных ИП как за сотрудников, так и за себя. Кроме того, стоимость патента можно будет уменьшать и на уплаченные пособия по нетрудоспособности в части, оплачиваемой за счет работодателя.
Внимание! Правило будет действовать аналогично режиму ЕНВД. Если ИП без работников, он сможет уменьшить патент на всю сумму страховых взносов, а если с работниками - только на 50%.
ИП вправе оформить несколько патентов. В этом случае он сможет уменьшать все из них на страхвзносы и оплату больничных. Например, страхвзносы полностью перекрыли стоимость патента, и после этого осталась еще их часть. Тогда их остаток можно использовать для уменьшения стоимости другого патента. Но такое правило распространяется на период только в пределах календарного года, в котором уплачены страхвзносы. Их остаток нельзя переносить на другой календарный год.
Для уменьшения стоимости патента на страхвзносы ИП нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление. Форма и формат документа пока не утверждены.
Возможна ситуация, когда патент оплачен раньше страховых взносов. В этом случае ИП вправе зачесть переплату по ПСН в счет следующего патента или вернуть ее.
Ввод особых патентов для плательщиков, перешедших с ЕНВД
Для вмененщиков, перешедших на ПСН, будут применяться особые патенты, действующие с 1 января по 31 марта 2021 г. Они будут выдаваться на 4 вида деятельности - розничная торговля, общепит, автостоянки и автосервисы. Оформить такие патенты вправе предприниматели, применяющие ЕНВД по этим видам деятельности в IV кв. 2020 г.
Патент в этом случае будет рассчитываться на основании потенциально возможного годового дохода. Он определяется как:
БД * 12 мес. * ФП * К1 * 15/6 * 0,5
где БД - базовая доходность;
ФП - физический показатель;
К1 - коэффициент-дефлятор для ЕНВД в 2020 г. (2,005);
15/6 - коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН;
0,5 - уменьшающий коэффициент.
Показатели базовой доходности установлены на законодательном уровне, например, по рознице - 1800 руб./кв.м., по общепиту - 1000 руб./кв.м., по автостоянкам - 50 руб./кв.м., по автосервисам - 12000 руб./раб.
Это временные правила расчета стоимости особых патентов для отдельных видов деятельности. Они будут действовать до момента, когда региональные органы власти примут в субъекте РФ законодательство, учитывающее изменения по ПСН. Это должно произойти не позднее 31 марта 2021 г.
Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!
