Все проекты English Написать директору Вебинары
Выбор региона
Ваш город:Караганда
Поиск

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) в 2025 году: новые ставки, доходы, налоговые вычеты

Время чтения: ~4 мин.

Актуальность проверена: 14 . 10 . 2024

В проекте нового Налогового кодекса существенно изменена структура раздела «Индивидуальный подоходный налог (ИПН)».

Определение облагаемого ИПН затрагивает практически всех, поскольку этим налогом облагаются доходы как индивидуальных предпринимателей, так и обычных физических лиц (заработная плата, ГПХ, иные доходы и выплаты).

Для корректного ведения отчетности по ИПН, рекомендуем:

Спрашивайте у менеджеров Первого Бита.

Общие положения

Данный раздел разделен на отдельные главы, которые охватывают следующие нормы и положения:

  • Общие положения: включают статьи с подробным описанием таких понятий, как плательщики, налоговые агенты, налоговые ставки и объекты налогообложения.
  • Доходы: содержит подробные определения различных видов доходов, экономических и материальных выгод, доходов индивидуальных предпринимателей, а также иных выплат и поступлений. Также в этом разделе содержится параграф "Личные налоговые вычеты" с описанием их видов, а также прав и условий их применения.
  • Самостоятельный расчет налога: содержит правила и положения по исчислению подоходного налога индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, и физическими лицами, которые должны самостоятельно исчислять и уплачивать подоходный налог.
  • Налогообложение доходов у источника выплаты: описывает правила и положения по налогообложению доходов, начисленных и выплаченных налоговым агентом физическим лицам (работникам, ГПХ и другие выплаты).

Ставки ИПН

Проект устанавливает отдельные ставки подоходного налога для различных видов доходов следующим образом:

  • 10%: общая ставка для доходов физических лиц (за исключением видов доходов, перечисленных ниже).
  • 9%: на доход лица, занимающегося частной практикой.
  • 5%: для доходов в виде дивидендов.
  • 5%: по доходам индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, полученным от производства и реализации товаров, произведенных в результате деятельности, связанной с обрабатывающей промышленностью.
  • 3%: по доходам крестьянских или фермерских хозяйств от производства, переработки и реализации собственной сельскохозяйственной продукции.

Налоговые вычеты

В статьи о налоговых вычетах для физических лиц внесены существенные изменения. Теперь в разделе ИПН представлен полный обзор, включая описание новых норм (льготы, суммы) и названия укрупненных групп налоговых вычетов.

С 2025 года в проекте нового Налогового кодекса для физических лиц вводятся следующие виды налоговых вычетов для физических лиц:

  • Налоговый вычет по социальным выплатам: сюда входят обязательные пенсионные (ОПВ) и медицинские взносы (ВОСМС). Эти вычеты применяются к каждому работодателю автоматически; подавать заявление не требуется.
  • Базовый налоговый вычет: применяется ежемесячно в размере 30 МРП, максимум 360 МРП в год.
  • Социальные налоговые вычеты: составляют 882 МРП в год для отдельных льготных категорий граждан, включая инвалидов, ветеранов, детей-инвалидов и их родителей, опекунов или попечителей.

Порядок применения налоговых вычетов остался прежним. Работник должен подать заявление с приложением копий документов, подтверждающих его право на вычет. Налоговые вычеты по ИПН должны применяться последовательно в порядке, указанном в пункте 1 статьи 389 проекта Налогового кодекса.

В текущем проекте нового Налогового кодекса некоторые налоговые вычеты, такие как медицинский вычет и налоговый вычет по вознаграждению (процентам по ипотеке), были исключены.

Благоприятным изменением в сфере налоговых вычетов является увеличение стандартного налогового вычета, который в настоящее время применяется в размере 14 МРП. С 2025 года планируется увеличить его до 30 МРП в месяц. Эта корректировка повысит заработную плату каждого работника примерно на 6 000 тенге, исходя из текущего размера МРП (3 692 тенге).

В статье 427 "Определение размера облагаемого дохода физического лица у источника выплаты" новой редакции Налогового кодекса прописан порядок определения облагаемого дохода ИПН. Примечательно, что в пункте, посвященном налогооблагаемому доходу работника, исключено положение об уменьшении налогооблагаемого дохода на "минус 90 %", если начисленный доход составляет менее 25 МРП. Согласно действующему законодательству, налоговая нагрузка для работников с доходом менее 25 МРП составляет 1%, так как налоговая ставка 10% применяется к налогооблагаемому доходу, уменьшенному на 90%.

Несмотря на отмену 90-процентного снижения, налоговая нагрузка по ИПН для работников с доходом менее 25 МРП полностью исключена. Это связано с увеличением ежемесячного базового налогового вычета до 30 МРП. Начиная с 2025 года, работники, чей доход не превышает 30 МРП, не будут облагаться налогом.

Облагаемый доход

Статьи 319 "Годовой доход физического лица" и 341 "Корректировка дохода" претерпели значительные редакционные изменения. Эти изменения в первую очередь касаются классификации видов доходов и начисленных выплат, а также других экономических выгод, которые не считаются доходом при расчете налогооблагаемого дохода.

Например, виды начислений и выплат, которые ранее были отнесены к "недоходам" в статье 319, теперь подробно описаны в разделе "Экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лица" в следующих статьях:

  • Статья 353: экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лица
  • Статья 354: расходы работодателя, не являющиеся доходом физического лица
  • Статья 355: материальная выгода, не являющаяся доходом физического лица, полученная в соответствии с законодательством Республики Казахстан
  • Статья 356: обязательства физического лица, прекращенные по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), не являющиеся доходом физического лица
  • Статья 357: расходы автономной образовательной организации, не являющиеся доходом физического лица
  • Статья 358: другие экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лица

В проекте нового налогового кодекса также в разделе ИПН присутствуют такие отдельные главы:

  • Глава 40: порядок исчисления, уплаты индивидуального подоходного налога и представления налоговых деклараций о доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно
  • Глава 41: декларация об активах и обязательствах физического лица

В этих главах подробно описывается "независимый" порядок налогообложения доходов физических лиц, включая правила и нормы декларирования доходов, а также порядок и сроки подачи деклараций об имуществе и обязательствах.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Я даю Согласие на обработку персональных данных
14
ноября
11:00-12:30
Возможности «1С:Зарплата и управление персоналом КОРП для Казахстана» ред. 3.1: преимущества перехода на новую редакцию
Прекращение поддержки редакции 2.0 конфигурации «1С:Зарплата и управление персоналом для Казахстана» версий ПРОФ и КОРП: риски и варианты решения Особенности и пр...

Автоматизируем учет и бизнес-процессы

Получить коммерческое предложение