Единый платеж с 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года вводится Единый платеж с заработной платы с целью снижения налоговой нагрузки с фонда оплаты труда.

Третьей инициативой послания президента РК являлось предложение внедрить единый платеж (ЕП) с заработной платы, тем самым снизив налоговую нагрузку работников микро и малого предпринимательства с 34% до 25%. В рамках исполнения послания в 2022 году был разработан данный проект.

В этой статье мы расскажем, что такое единый платёж с заработной платы, для чего он нужен и как рассчитывается согласно налогообложению Республики Казахстан.

Ведите исчисления налогов и взносов, обязательных для уплаты работодателем по закону в 1С:Зарплата и управление персоналом для Казахстана.

Что такое единый платеж?

Единым платежом с заработной платы называют альтернативу стандартного способа расчёта целого ряда налоговых платежей. Плательщиком единого платежа является работодатель.

Единый платеж – это объединение 5-ти платежей в один единый платеж с заработной платы.

В единый платеж будут входить:

1. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
2. Социальные отчисления (СО);
3. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);
4. Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС);
5. Индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Также этот перечень в 2024 году пополнится еще одним платежем – обязательным пенсионным взносом работодателя (ОПВР).

Кто может применять Единый платеж с заработной платы?

Использовать единый платёж разрешено ИП и юрлицам малого и среднего бизнеса, работающим в следующих налоговых режимах:

• Упрощённая декларация;
• СНР для производителей сельскохозяйственной продукции.

Для предпринимателей иных категорий деятельности данный платёж не доступен, налоговые отчисления, касающиеся их случаев ведутся по другим нормам и правилам. Документ начинает действовать с 1 января 2023 года.

Объект единого платежа

Согласно статье 322 НК Республики Казахстан, объектом единого платежа является:

• Для ИПН, ОПВ, ВОСМС – доход получающего зарплату работника;
• Для СО, ООСМС, ОПВР – расходы работодателя, которые выплачиваются работнику в виде доходов, как оплата труда.

Удержание налогов и других отчислений с дохода индивидуальных предпринимателей и физлиц, принятых на работу по договорам Гражданско-правового характера, осуществляется в стандартном, ранее принятом порядке.

Ставка единого платежа

Ставка фиксированная, но будет постепенно увеличиваться вплоть до 2028 года. Ставка платежа с заработной платы едина для всех работников.

В 2028 году ставка увеличится лишь на 0,5%. После этого года её изменений не планируется.

Доли ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС в 20% ставке единого платежа

Ставка единого платежа – это общая сумма долей всех социальных платежей и налогов в составе дохода работника. Составляющие единого платежа – это его доли. Доля платежа показывает какую часть занимает тот или иной социальный платеж или налог в рамках единого платежа.

Яснее представить алгоритм распределения единого платежа вам поможет таблица ниже. По строкам указаны - годы, а по столбцам – доли платежей в рамках единого платежа. 

Таким образом, с 2023 год единый платеж, исчисленный с дохода работника по ставке 20%, будет распределяться: 50% - ОПВ, 16% - СО, 15% и 10% ООСМС и ВОСМС, 9% - ИПН.

C 2024 года в единый платёж будет входить обязательные пенсионные взносы работодателей (ОПВР).

Необходимость в расчете каждой отдельной доли Единого платежа, заключается в том, что есть социальные платежи, которые уплачиваются за счет работодателя, а часть за счет работника. Помимо этого, были добавлены максимальные и минимальные пределы доходов для социальных платежей. Смотрите в таблице ниже.

Как оплачивать и отображать в налогах?

Согласно статье 322 НК РК расчёт единого платежа, его удержание, перечисление с заработной платы и предоставление необходимой налоговой отчётности возложены исключительно на предпринимателя. Налогоплательщик обязан провести положенный перевод средств не позднее 25 дней с момента окончания месяца выплаты заработной платы.

Налоговый период равен календарному месяцу. Ставка соответствует налоговому периоду, к которой производятся выплаты. Оплата осуществляется с приложением списка работников в формате МТ-102 в банке второго уровня.

В ней требуется указать:

• Список работников (за которых производятся уплата);
• ИИН;
• ФИО;
• дата рождения;
• сумма единого платежа;
• период, за который уплачивается ЕП;
• коды назначения платежей сумму объекта исчисления в назначении элемента списочной части платежа.

Перечисление происходит по месту пребывания налогового агента общей суммой через банки второго уровня или организации, имеющие право на проведение подобных операций (банк первого уровня – это национальный банк, все остальные – банки второго уровня). Средства поступают на счёт госкорпорации «Правительство для граждан». Именно она занимается ведением персонифицированного учёта единого платежа, его перераспределением и перечислением в Государственный фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд социального медицинского страхования и т. д.

Исчисленная сумма единого платежа отражается в декларациях по формам 200.00, 910.00 и 920.00 зависимости от применяемого режима налогообложения.

Если у вас есть вопросы по сбору и формированию отчетности в 1С, обращайтесь к специалистам Первого Бита, они помогут разобраться в любом вопросе.

Почему могут отказать?

Есть два, предусмотренных законом случая, когда банк имеет право отказать в приёме единого платежа с заработной платы:

1. Списочная часть платёжного поручения МТ-102 содержит ошибки;
2. Не указаны коды назначения платежей, долей социальных платежей и соответствующие им суммы объекта исчисления по работникам в списочной части. Исключением являются обязательные пенсионные профессиональные взносы.

Какой КБК при перечислении единого платежа с заработной платы в 2023 году?

По словам председателя КГД РК Жаналинова А. Е. при оплате единого платеже указание КБК не предусмотрено, то есть всё проходит без него.

Как рассчитывать Единый платеж?

При расчете Единого платежа стоит обратить внимание на нестандартное применение ставок налогов и отчислений.

Общая формула единого платежа выглядит так:

Доля Единого платежа х Ставку Единого платежа х Объект (доход работника).

При этом для социальных платежей важно учитывать максимальные и минимальные пределы.

Формулы расчета для каждой доли Единого платежа:

• Расчет СО:

  16% (ставка СО) х 20% (ставка ЕП) х Доход работника

• Расчет ООСМС:

  15% (ставка ООСМС) х 20% (ставка ЕП) х Доход работника

• Расчет ВОСМС:

  10% х 20% (ставка ЕП) х Доход работника

• Расчет ИПН:

  9% х 20% (ставка ЕП) х Доход работника

Рассмотрим общий пример для понимания расчета:

Заработная плата работника – 100 000 тенге.

Примечание редактора

Как упростить расчет единого платежа?

Для упрощения расчета единого платежа можно вывести окончательные доли, путем применения ставки налогов или отчислений к общей ставке ЕП.

• ОПВ – 10% (50% х 20%)
• СО – 3,2% (16% х 20%)
• ООСМС – 3% (15%х 20%)
• ВОСМС – 2% (10% х 20%)
• ИПН – 1,8% (9% х 20%)

Полученные ставки можно сразу применять к доходам работников.
В таком формате расчет будет немного удобнее, чем в стандартном методе.

Внимание!
Окончательные доли ЕП нужно пересчитывать каждый год, так как они будут меняться в будущем.

Звоните менеджерам Первого Бита по вопросам автоматизации расчетов налогов и заработной платы в 1С.

Примеры расчёта единого платежа

Рассмотрим примеры расчета работников с заработной платой 70 000, 200 000 и 800 000 тенге, а также для льготных категорий.

Пример 1:

Доход работника Аманов С.Ж. в январе 2023 года составил 70 000 тенге.

• Расчет ОПВ:

  Минимальный предел – 70 000 тенге (1 МЗП)
  70 000 х 10% = 7 000 тенге

• Расчет СО:

  Минимальный предел – 70 000 тенге (1 МЗП)
  70 000 х 3,2% = 2 240 тенге

• Расчет ООСМС:

  Минимальный предел отсутствует
  70 000 х 3% = 2 100 тенге

• Расчет ВОСМС:

  Минимальный предел отсутствует
  70 000 х 2% = 1 400 тенге

• Расчет ИПН:

  Минимальный предел отсутствует
  70 000 х 1,8% = 1 260 тенге

Пример 2:

Доход работника Касым Е.Е. в январе 2023 года составил 200 000 тенге.

Пример 3:

Доход работника Смаилов Б. А. в январе 2023 года составил 800 000 тенге.

• Расчет ОПВ:

  Максимальный предел - 3 500 000 тенге
  800 000 х 10% = 80 000 тенге

• Расчет СО:

  Максимальный предел дохода 490 000 тенге
  490 000 х 3,2% = 15 680 тенге

• Расчет ООСМС:

  Максимальный предел - 700 000 тенге
  700 000 х 3% = 21 000 тенге

• Расчет ВОСМС:

  Максимальный предел - 700 000 тенге
  700 000 х 2% = 14 000 тенге

• Расчет ИПН:

  800 000 х 1,8% = 14 400 тенге

Это были типовые случаи расчета единого платежа от заработной платы, далее рассмотрим примеры расчета для льготных категорий.

Как рассчитывать Единый платеж для льготных категорий?

При расчете льготных категорий необходимо иметь ввиду что некоторые освобождены от социальных платежей, могут иметь вычет или освобождение от индивидуального подоходного налога.

Пример 1:
Работник является родителем ребенка с инвалидностью с заработной платой 100 000 тенге (данная категория работников имеют вычет равный 882 МРП).

Так как вычеты и корректировки к доходу физических лиц не применяются при расчете ЕП, то ИПН нельзя исключать или уменьшать на сумму вычетов.

Пример 2:
Работник является инвалидом 1 группы бессрочно с заработной платой 100 000 тенге.

Данная категория граждан освобождена от ОПВ, ООСМС, ВОСМС и имеют вычет по ИПН в размере 882 МРП.

Т.к. вычет по ИПН не распространяется на расчет Единого платежа с заработной платы.

Схема движения единого платежа:

1. С доходов работников удерживаются доли Единого платежа;
2. Предприниматель в платежном поручении МТ-102 указывает сумму ЕП и его составляющих;
3. Денежные средства и данные поступают на счет Государственной корпорации;
4. Государственная корпорация распределяет доли единого платежа по соответствующим фондам;
5. В случае превышения пределов или излишне уплаченной суммы – возвращает налогоплательщику (предпринимателю);
6. В случае недоимки или пени, осуществляет соответствующее начисление и уведомляет налоговые органы.

Заключайте договор 1С:ИТС в компании Первый Бит и получайте бесплатные консультации по ведению учета и отчетности в 1С, спрашивайте у менеджеров Первого Бита.