Все проекты English Написать директору Вебинары
Выбор региона
Ваш город:Караганда
Поиск

Допрос в налоговой: что нужно знать о нем и как себя вести

Время чтения: ~5 мин.

Актуальность проверена: 06 . 10 . 2024

Во время проведения налоговых проверок ИП или юрлиц, сотрудники налоговой службы при необходимости, в качестве одного из методов сверки, имеют право вызвать на допрос свидетелей. В статье расскажем подробнее о том, как и в каком порядке происходит такой допрос.

Допрос свидетеля. Общие положения

Для подтверждения сведений о проведении каких-либо сделок или других действий компании, налоговая может использоваться допрос свидетелей.

Порядок процесса допроса описан в ст. 90 НК, а также в разъяснениях Минфина и ФНС по отдельным вопросам.

Полученные в процессе допроса сведения, в дальнейшем будут использованы налоговой, как доказательства в нарушениях деятельности компании.

Кого могут вызвать на допрос

В законе нет списка лиц, подлежащих допросу. Однако, налоговая вправе привлечь к нему любое физическое лицо, владеющее необходимой для проведения проверки информацией (п. 1 ст. 90 НК).

На допрос могут вызвать любых сотрудников, должностные лица проверяемой компании, любые контрагенты и другие лица, располагающие необходимой информацией для осуществления контроля.

Вызвать могут независимо от местонахождения. При проживании далеко от места расположения проверяемой компании, ИФНС отправит поручение о проведении допроса в налоговый орган вызываемого по его месту нахождения.

Так как вызвать могут любого, то и нет в законе особых указаний по отбору допрашиваемых. Каждый случай уникален. Однако, есть список лиц, допрос которых запрещен, согласно пп. 1 п. 2 ст. 90 НК:

  • дети до 14 лет включительно.
  • лица с физическими и психическими проблемами.

В силу возраста и других имеющихся особенностей данных групп, их показания не могут быть приняты к сведению. Вышеуказанные лица не в состоянии адекватно или правильно воспринимать информацию.

Нельзя допрашивать аудиторов и адвокатов. Информация, полученная ими в процессе своей деятельности, относится к профессиональной тайне, согласно пп. 2 п. 2 ст. 90 НК, письмо ФНС от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@.

У допрашиваемого есть право отказаться от допроса, в случае, когда предполагается свидетельствование против самого себя и своих близких родственников, согласно п. 3 ст. 90 НК, ст. 51 Конституции.

В данной ситуации под близкими родственниками, согласно п. 4 ст. 5 УПК, понимаются:

  • супруг или супруга;
  • дети;
  • родители;
  • усыновители и усыновленные;
  • бабушка и дедушка;
  • внуки;
  • родные братья и сестры.

1Спарк риски

Оценка надежности и мониторинг контрагентов в 1С для принятия взвешенных решений о сотрудничестве и сокращении налоговых рисков.

  • Индекс должной осмотрительности
  • Индекс финансового риска
  • Индекс платежной дисциплины
  • Мониторинг контрагентов

Как происходит вызов на допрос

Порядок вызова свидетеля на допрос законодательно не закреплен. Но имеются письма Минфина, с рекомендациями по вызову свидетелей для дачи показаний, включающие и случай допросов ИФНС:

  • Письмо Минфина от 18.10.2019 № 03-02-08/80594.
  • Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837

В данных документах разъясняется, что свидетеля можно вызвать на допрос, отправив повестку.

Рекомендации по составлению повестки можно найти в письме ФНС от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356@ (приложение 10 к указанному письму). В повестке отображают следующие сведения:

  • причину вызова на допрос;
  • время и место проведения допроса.

Свидетель может получить повестку с вызовом:

  • лично в руки;
  • направлением по почте заказным письмом с описью вложения.

В случае уважительной причины для неявки, вызываемый должен заранее сообщить об этом ИФНС. Звонок по телефону или сообщение в мессенджере неправомерны, а потому могут быть проигнорированы.

Место проведения допроса

Допрос ИФНС может производить:

  • Чаще всего по месту нахождения налогового органа свидетеля.
  • При наличии оснований - по месту жительства свидетеля.

Такие основания прописаны в ст. 90 НК и к ним относят:

  • состояние здоровья свидетеля;
  • возраст свидетеля.

В особых ситуациях допрос может быть проведен по месту нахождения свидетеля. Индивидуальные ситуации - на усмотрение ИФНС.

Производить допрос по месту жительства можно исключительно с согласия свидетеля и разрешения лиц, проживающих с ним совместно, согласно п. 5.1 письма от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, письмо Минфина от 01.09.2020 № 03-02-08/76651.

Порядок допроса

Допрос свидетеля проводится в следующем порядке:

  • Ознакомительная часть.
  • Процесс допроса.
  • Ознакомление с протоколом.

Ознакомительная часть

Перед началом допроса свидетеля:

  • знакомят с лицами, участвующими в допросе;
  • озвучивают права и обязанности;
  • предупреждают об ответственности за отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний.

В протокол вносится специальная отметка с подписью свидетеля об ознакомлении с вышеуказанной информацией.

Чтобы минимизировать любые риски, можно обратиться к налоговому юристу для сопровождения во время допроса. Он также защитит клиента при переходе на личности и психологическом давлении.

Процесс допроса

За время допроса свидетелю задают вопросы, касающиеся деятельности проверяемой компании. Налоговые органы может интересовать информация о конкретной сделке или сведения по контрагенту. Список примерных вопросов, задаваемых при налоговых проверках свидетелю, можно посмотреть в письме ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.

Во время проведения допроса свидетелю стоит придерживаться этих рекомендаций:

  • отвечать четко и кратко на любые вопросы инспектора, не позволять вольной трактовки любых полученных сведений;
  • необходимо иметь в виду, что инспектор, вероятнее всего знает то, о чем спрашивает, и просто хочет сверить показания;
  • следует говорить только о том, с чем свидетель сталкивался лично, не высказывать свои предположения и слухи;
  • все, сказанное, будет обязательно зафиксировано в протоколе и может быть использовано в качестве доказательства о клевете и т.п..

Ознакомление с протоколом

По окончании допроса, инспектор обязан предоставить протокол для ознакомления. Свидетель тщательно изучает, вносит правки, если они имеются, подписывается на каждом листке. С формой составления протокола можно ознакомиться в приказе ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Он обязан содержать следующие сведения, согласно п. 2 ст. 99 НК:

  • название документа;
  • дата и место проведения допроса;
  • время начала и окончания допроса;
  • данные свидетеля;
  • должность и ФИО лица, составившего протокол;
  • данные всех лиц, участвующих в допросе;
  • свидетельские показания;
  • приложения к протоколу (при их наличии).

С протоколом обязаны ознакомиться все участвующие в допросе лица. После этого каждый ставит свою подпись на каждой странице. Протокол составляется в нескольких экземплярах, у каждого участника должна быть своя копия на руках, согласно п. 6 ст. 90 НК.

Штрафные санкции за неявку на допрос

Свидетеля могут привлечь к ответственности за:

  • неявку на допрос — в виде штрафа в размере 1000 рублей.
  • отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний — штраф 3000 рублей.

За каждую неявку положен штраф. То есть в случае, когда свидетеля вызывали несколько раз, а он не явился, ему положен штраф за каждый вызов. Кроме того неоднократное уклонение от дачи показаний станет отягчающим обстоятельством, и увеличит штраф в два раза, согласно п. 2 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК.

Важно! Если свидетель очень значим для ИФНС, то для привода его на допрос, могут привлечь органы МВД. Административная или уголовная ответственность по делам о налоговых правонарушениях в отношении свидетеля не применяется, согласно п. 5.1 письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837.

Чтобы избежать ошибок и связанных с ними неприятностей при допросе, можно обратиться за сопровождением к налоговому юристу.

Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Я даю Согласие на обработку персональных данных

Автоматизируем учет и бизнес-процессы

Получить коммерческое предложение