Все проекты English Написать директору Вебинары
Выбор региона
Ваш город:Караганда
Поиск

Что делать, если из ИФНС поступил акт камеральной проверки?

Время чтения: ~4 мин.

Актуальность проверена: 06 . 10 . 2024

Акт налоговой проверки — это обобщение письменных материалов и доказательств, которые выявлены при проведении контрольных мероприятий.  Акт — это не нормативный документ, который не влечет за собой какие-либо последствия для налогоплательщика, т.к. в нем только собираются установленные налоговиками обстоятельства. Они в дальнейшем будут проверяться при изучении материалов камеральной проверки.

Получение акта налоговой проверки — это не окончательное решение по проверке. Обжалованию подлежит любой акт, а штрафные санкции можно снизить как минимум вдвое, если имеются смягчающие обстоятельства.

Акт камеральной проверки

Если налоговики выявили нарушения в представленной декларации, ИФНС заполняет акт камеральной проверки (п. 5 ст. 88 НК), оформляя ее результаты. В акте указывается ход проверки, мероприятия, проводимые в целях налогового контроля, и пункты, по которым ИФНС обнаружил нарушения. На этом этапе не нужно переживать, поскольку все доводы налогоплательщик может оспорить или запросить уменьшение размера штрафа.

Срок формирования акта по завершении проверки — 10 рабочих дней (пп. 2 п. 1 ст. 100 НК). Кроме того, еще в течение 5-ти дней ИФНС обязана вручить этот акт налогоплательщику — по ТКС, лично или через почту.

Акт может быть как в бумажном, так и электронном виде. Налогоплательщик вправе не позже одного месяца подать возражения по акту. Срок считается со следующего дня после поступления акта (п. 6 ст. 100 НК). Когда налогоплательщик пропускает этот срок и не подает возражения, ИФНС принимает окончательное решение без налогоплательщика, которое можно обжаловать.

Что делать при получении акта

Действия зависят от того, согласен ли налогоплательщик с выводами, указанными в акте, либо нет.

Когда налогоплательщик соглашается с доводами в акте, он может проверить перечень смягчающих обстоятельств и запросить о снижении штрафа как минимум вдвое. Если он укажет несколько смягчающих обстоятельств, то штраф можно снизить в несколько раз, но это решение остается за ИФНС.

При согласии с доводами налогоплательщик может сделать следующее:

  • Не подавать возражения, не приходить на комиссию. ИФНС примет решение сама. Окончательное решение налогоплательщик получит по ТКС, почте или лично.
  • Подать возражения не позже одного месяца с даты поступления акта. Согласиться с доводами, не запрашивать смягчающие обстоятельства.
  • Подать возражения не позже одного месяца с момента получения акта. Согласиться с доводами, но запросить смягчающие обстоятельства, прийти на комиссию. О времени рассмотрения ИФНС сообщает заранее, передавая уведомление о рассмотрении.

Когда налогоплательщик не получил акт, но ему поступило решение по акту, иными словами, решение приняли без ознакомления налогоплательщика с материалами проверки, любое решение ИФНС в этой ситуации может быть полностью аннулировано. Для этого требуется направить жалобу в вышестоящую ИФНС или суд.

В качестве смягчающих обстоятельств, через которые можно уменьшить штраф, могут быть (ст. 112 НК):

  • нарушение из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • нарушение под влиянием угрозы или принуждения или же из-за материальной, служебной и иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физлица, которое привлекается к ответственности за налоговое нарушение;
  • иные обстоятельства, признанные судом или ИФНС смягчающими (например, незначительная просрочка по уплате налога или сдаче отчетности, признание налогоплательщиком своей вины, отсутствие долгов по налогам и страховым взносам, самостоятельное выявление и устранение ошибок, благотворительная деятельность налогоплательщика, тяжелое финансовое положение, сезонный характер деятельности, несоразмерность нарушения тяжести наказания и т.д.).

Когда имеется хотя бы одно указанное обстоятельство, размер штрафа может быть уменьшен в два раза. Когда их несколько, сумму могут уменьшить по каждому.

Когда налогоплательщик не соглашается с доводами в акте, он может сделать следующее:

  • Подать возражения не позже одного месяца с даты поступления акта, приложить подтверждающую документацию, попросить о смягчающих обстоятельствах, прийти на рассмотрение.
  • Не подавать возражения или подать их в день рассмотрения, прийти на рассмотрение, изложить доводы устно, предоставить документы, попросить о смягчающих обстоятельствах.
  • Подать возражения не позже одного месяца, приложить подтверждающие документы, попросить о смягчающих обстоятельствах, не ходить на рассмотрение, ИФНС примет решение сама.

На отправленные возражения ИФНС не дает ответа. Решение по акту комиссия принимает на рассмотрение. Дату рассмотрения указывают отдельно в уведомлении, вручаемом вместе с актом по ТКС или лично. Налогоплательщик вправе присутствовать на рассмотрении.

1Спарк риски

Оценка надежности и мониторинг контрагентов в 1С для принятия взвешенных решений о сотрудничестве и сокращении налоговых рисков.

  • Индекс должной осмотрительности
  • Индекс финансового риска
  • Индекс платежной дисциплины
  • Мониторинг контрагентов

Как составить возражения

Налогоплательщик вправе, но не обязан подавать возражения. Нет регламентированной формы обжалования акта, можно использовать самостоятельно разработанную.

Возражения нужно подать в ИФНС, которая проводила камеральную проверку. В шапке документа указываются наименование и адрес ИФНС, паспортные данные физлица-заявителя, реквизиты обжалуемого акта.

В основной части документа указывается такая информация:

  • наименование документа;
  • факты, выводы или нарушения, с которыми налогоплательщик не согласен;
  • причины, по которым налогоплательщик полагает, что указанный факт, вывод или нарушение являются необоснованными, недоказанными, неподтвержденными;
  • ссылки на положения НПА, которые подтверждают доводы налогоплательщика.

В выводах можно подвести итог, запросить о смягчающих обстоятельствах, зафиксировать итоговые начисления либо их отсутствие, приложить подтверждающую документацию и указать ее по пунктам.

Какие решения может вынести ИФНС

По итогам рассмотрения ИФНС может вынести такие решения:

  • о проведении допмероприятий налогового контроля на срок до одного месяца. В течение этого периода ИФНС может проводить осмотры, допросы, выставлять требования и т.п. С проводимыми контрольными мероприятиями ИФНС знакомит налогоплательщика;
  • о привлечении налогоплательщика к ответственности. Это решение можно обжаловать в суде или в вышестоящей ИФНС. Сроки обжалования — в решении на последней странице;
  • об отмене привлечения налогоплательщика к ответственности.

Когда акт получили по камеральной проверке по НДС с возмещением, ИФНС кроме решения о привлечении к ответственности или об отмене в привлечении также принимает решение о возмещении налога, о частичном возмещении, об отказе в возмещении налога.

Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Я даю Согласие на обработку персональных данных

Автоматизируем учет и бизнес-процессы

Получить коммерческое предложение