1С-Отчетность за 2021 год: на что обратить внимание

Расскажем подробнее о том, как через сервис 1С-Отчетность формировать и представлять отчетность за 2021 год и за 4 кв. 2021 года.

Бухотчетность

На основании Приказа Минфина от 02.07.2010 г. № 66н регламентированы формы бухотчетности.

Эту финансовую отчетность за 2021 год надо подать в налоговую инспекцию не позже 31 марта 2022 года. Если по ней нужно обязательно проводить аудит, то заключение по нему подается вместе с отчетностью или не позже 10-ти рабочих дней со дня, идущего за датой аудиторского заключения (но не позже 31 декабря 2022 года).

Для формирования ГИРБО (ресурса, в который загружается бухотчетность) обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение к ней подаются в электронном формате. Данное правило регламентировано Приказом ФНС от 13.11.2019 г. № ММВ-7-1/569@.

С 2022 года бухотчетность можно передавать не только по ТКС через оператора ЭДО, но также и через сайт ФНС (Закон от 02.07.2021 г. № 352-ФЗ, Приказ ФНС от 28.09.2021 г. № ЕД-7-1/843@).

При формировании бухочетности за 2021 год нужно учесть положения нового ФСБУ 5/2019 «Запасы», регламентированного Приказом Минфина от 15.11.2019 г. № 180н.

Раскрытие сведений о запасах

Теперь в отчетности требуется указывать сведения об авансах, которые уплачены компанией при покупке запасов (пп. «ж» п. 45 ФСБУ 5/2019).

Это же требование имеется и по авансам, которые выданы при капвложениях (пп. «г» п. 23 ФСБУ 26/2020 «Капвложения», регламентированного Приказом Минфина от 17.09.2020 г. № 204н вместе с ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). Эти два стандарта используются с отчетности за 2022 год, однако налогоплательщик вправе применять их до наступления этого срока.

В 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 выданные авансы фиксируются в составе соответствующих активов при автоматическом заполнении бухотчетности. Для этого используется тумблер «Авансы, выданные поставщикам, отражаются в балансе» в форме «Учетная политика». Пользователь заходит в нее через меню «Главное», выбирая далее «Настройки». Переключатель можно поставить только в одно из выбранных положений:

одной строкой в дебиторской задолженности (указывается по умолчанию);
отдельными строками по видам активов (ставится на основании применения ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 26/2020).

Для внесения корректировок в карточку договора с контрагентом пользователь заходит в меню «Справочники», переходит в «Покупки и продажи» и выбирает «Договоры». После этого появляется новая группа «Отражение в финансовой отчетности», которую можно сворачивать. В ней можно зафиксировать, как в балансе будут отражаться активы, которые выданы по этому договору.

Когда бухотчетность будет заполняться автоматически, значение признака отражения аванса, которое зафиксировано в карточке договора, будет определять, по какой строке баланса (в соответствии с приложением № 4 к Приказу № 66н) будут показываться авансы, выданные по этому договору:

Основные средства — стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы»;
Запасы — стр. 1260 «Прочие оборотные активы»;
Прочие активы — стр. 1260 «Прочие оборотные активы»;
Дебиторская задолженность — стр. 1230 «Дебиторская задолженность».

Нет необходимости ставить значение признака отражения авансов в балансе относительно каждого договора с контрагентом. Можно произвести инвентаризацию расчетов с поставщиками по окончании отчетного периода, а затем поставить признак только по незакрытым выданным авансам.

В бухотчетности по запасам нужно указывать такие сведения (пп. «б» и «в» п. 45 ФСБУ 5/2019):

остатки запасов в разрезе фактической себестоимости и обесценения на начальную и конечную даты отчетного периода, а также движение запасов в течение отчетного периода;
причины, из-за которых произошло увеличение чистой стоимости продажи запасов при восстановлении ранее сформированного резерва под обесценение.

Эти сведения требуется указать в подразд. 4.1 «Наличие и движение запасов» в пояснениях к бухбалансу и отчету о финрезультатах (прил. № 3 к Приказу № 66н).

Кроме себестоимости запасов на начало и конец года, в данном подразделе нужно указать сведения о формировании и восстановлении резерва под снижение стоимости МПЗ (под обесценение запасов — по ФСБУ 5/2019).

Компании, имеющие право использовать упрощенные способы ведения бухучета и формирования упрощенной бухотчетности, могут производить оценку запасов на отчетную дату по фактической себестоимости (п. 32 ФСБУ 5/2019). Эти компании, к примеру, субъекты МСП, для которых аудит не обязателен, после постановки запасов на учет дальше могут не проверять запасы на обесценение, а также не формировать резервы под него и, таким образом, не указывать информацию о резервах в пояснениях к бухотчетности.

Налог на прибыль

В саму декларацию по налогу на прибыль, а также в правила ее заполнения и представления внесли корректировки, которые действуют с 2022 года (Приказ ФНС от 05.10.2021 г. № ЕД-7-3/869@).

Подать эту декларацию в ИФНС за 2021 год нужно не позже 28 марта 2022 года (п. 4 ст. 289 НК).

В новой редакции расчета учтены корректировки, которые внесены в налоговое законодательство на основании Законов от 09.11.2020 г. № 368-ФЗ, от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ, от 17.02.2021 г. № 8-ФЗ, от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ.

Главные корректировки связаны с такими моментами:

добавили новые строчки в прил. № 7 к листу 02 (разд. Г), чтобы отражать остатки неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
разделили прил. № 2 к декларации на два раздела. В разделе А указывается информация о доходах и расходах, налогооблагаемой базе и величине налога на прибыль в целом по соглашениям о защите и поощрении капиталовложений. В разделе Б указывается информация о налогооблагаемой базе и размере рассчитанного налога на прибыль при выполнении соглашения по компании или по обособленным подразделениям в субъекте РФ. При реализации соглашения в одном субъекте РФ в состав прил. № 2 входит лишь раздел А;
добавили новые строчки в разд. А листа 03 для отражения дивидендов, которые начислены международным холдинговым компаниям.

Для повышения автоматизации учета в 1С:Бухгалтерии 8 в версии 3.0.96 разработчики добавили автоматический перенос на будущее убытков по налогу на прибыль.

Убытки, которые получены по итогам налогового периода, переносятся на будущее через проведение регламентной операции «Перенос убытков по налогу на прибыль», которая входит в обработку «Закрытие месяца» по окончании года. Убытки, которые перенесены, показываются на новом счете 97.11 «Убытки прошлых лет по налогу на прибыль», при этом их учет производится отдельно по годам получения.

Когда убытки переносятся на будущее, образуется разница между сведениями бухучета и налогового учета по налогу на прибыль. Если компания использует ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то эта разница становится причиной признания отложенного налогового актива (ОНА). Этот показатель учитывается в качестве отдельного вида активов «Убытки прошлых лет».

В меню «Отчеты» пользователь может пройти в «Анализ учета» и выбрать обработку «Анализ учета по налогу на прибыль». На ее основании можно провести анализ уменьшения текущей прибыль на убытки прошлых лет.

Налогооблагаемая прибыль за периоды 2017-2021 гг. может быть уменьшена на ранее полученные убытки, но не больше чем на 50% (п. 2.1 ст. 238 НК). Данное ограничение продлили, и теперь оно будет действовать до 2024 года (п. 40 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

НДС и прослеживание товаров

Срок сдачи декларации по НДС и отчета об операциях с прослеживаемыми товарами за 4 кв. 2021 года — не позже 25 января 2022 года (п. 5 ст. 174 НК, п. 32 Постановления Правительства от 01.07.2021 г. № 1108). Форма декларации, порядок ее заполнения и представления регламентированы Приказом ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@.

На основании Закона № 305-ФЗ внесли корректировки в налоговое законодательство, в т.ч. касающиеся учета НДС. Теперь объектом налогообложения не считаются операции, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав, когда они передаются безвозмездно (пп. 21 п. 2 ст. 146 НК):

государственными органами власти и местного самоуправления, корпорацией развития МСП, компаниями, включенными в реестр компаний инфраструктуры поддержки согласно Закону от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ;
компаниями, выполняющими функции по поддержке экспорта согласно Закону от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ, региональным нормативно-правовым актам, актами органов местного самоуправления.

Это освобождение касается правоотношений, которые возникли с 2019 года, а потому компания имеет право подать уточненные декларации по НДС, касающиеся прошлых налоговых периодов (п. 1 ст. 81 НК).

До внесения корректировок в правила формирования декларации по НДС налоговики рекомендуют в разд. 7 указать эти операции, используя код «1010832» (Письмо ФНС от 17.09.2021 г. № СД-4-3/13315@). С отчетности за 1 кв. 2022 года будут использоваться новые форма и формат сдачи декларации по НДС, в которых будут учтены изменения налогового законодательства в части НДС. К примеру, корректировки коснутся права на использование заявительного порядка возмещения налога компаниями, производящими вакцины от коронавируса.

Что касается отчета об операциях с прослеживаемыми товарами и документов с реквизитами прослеживания, то их формы, правила и форматы представления регламентированы Приказом ФНС от 08.07.2021 г. № ЕД-7-15/645@.

Упрощенная система налогообложения

Компании и ИП на УСН будут отчитываться в ИФНС за 2021 год на основании новой формы декларации. Форма, правила заполнения и представления расчета регламентированы Приказом ФНС от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@.

Декларацию по УСН за 2021 год нужно сдать в такие сроки (п. 1 ст. 346.23 НК):

31 марта 2022 года — для юрлиц;
4 мая 2022 года — для ИП (срок перенесен из-за того, что 30 апреля — суббота).

Главные корректировки декларации касаются уточненного порядка применения ставок по УСН, который начал действовать с 2021 года (Закон от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ).

Начиная с квартала, в котором доходы субъекта на УСН стали больше 150 млн. руб. (ограничение — до 200 млн. руб.) или средняя численность персонала стала больше 100 чел. (ограничение — до 130 чел.), нужно применять повышенные тарифы по налогу:

8% при объекте «доходы»;
20% при объекте «доходы минус расходы».

Повышенный тариф нужно применять не ко всей налогооблагаемой базе отчетного или налогового периода, а только к той части, которая приходится на квартал, в котором произошло превышение указанных показателей.

В 2021 году предельные размеры доходов (150 млн. и 200 млн. руб.) не индексировались на коэффициент-дефлятор.

При использовании УСН «доходы» исчисление налога показывается в декларации в разд. 2.1.1. В обновленной форме расчета данный раздел дополнили новыми строчками 101 и 124.

В стр. 101 нужно зафиксировать код признака применения тарифа:

1 — при применении общего тарифа 6% или пониженного тарифа на основании регионального законодательства;
2 — при применении повышенного тарифа 8%.

Эти коды нужно учесть при формировании информации по стр. 130-133 разд. 2.1.1.

В стр. 124 нужно зафиксировать код обоснования использования пониженного тарифа и конкретную норму регионального НПА. Эта строчка формируется в ситуации, когда по стр. 120-123 указаны пониженные тарифы, которые установлены региональным законодательством.

При использовании УСН «доходы минус расходы» исчисление налога показывается в декларации в разд. 2.2. В обновленной форме расчета данный раздел дополнили новыми строчками 201 и 264.

В стр. 201 нужно зафиксировать код признака применения тарифа:

1 — при применении общего тарифа 15% или пониженного тарифа на основании регионального законодательства;
2 — при применении повышенного тарифа 20%.

Эти коды нужно учесть при формировании информации по стр. 130-133 разд. 2.1.1.

Эти коды нужно учесть при формировании информации по стр. 270-273 разд. 2.2.

В стр. 264 нужно зафиксировать код обоснования использования пониженного тарифа и конкретную норму регионального НПА. Эта строчка формируется в ситуации, когда по стр. 260-263 указаны пониженные тарифы, которые установлены региональным законодательством. ИП, утратившие право на ПСН, величину налога при УСН могут уменьшить на величину налога, уплаченного при ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК). Чтобы отразить это уменьшение, нужно внести информацию в разд. 1.1 и 1.2, для чего добавили стр. 101.

Для исключения неверного формирования декларации по УСН налоговики в Письме от 24.11.2021 г. № СД-4-3/16342@ пояснили правила исчисления размера налога или аванса по нему за 9 мес. и за налоговый период при использовании общих или сниженных тарифов, которые установлены региональными НПА (п. 1, 2 ст. 346.20 НК).

В 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 можно произвести автоматическое заполнение обновленной декларации по УСН, но за исключением отдельных показателей.

К примеру, в стр. 101 разд. 1.1 или разд. 1.2 потребуется в ручном режиме проставить размер налога, уплаченный при ПСН, на который уменьшается налог по УСН.

В 1С:Бухгалтерию с версии 3.0.105.45 разработчики добавили возможность автоматически заполнять обоснования использования льготного тарифа по УСН, т.е. кода обоснования и соответствующего регионального НПА (стр. 124 разд. 2.1.1 или стр. 264 разд. 2.2).

Налог на имущество юрлиц

На основании Закона № 305-ФЗ скорректировали ст. 383 и 386 НК. С 2022 года определили единые сроки уплаты налога на имущество компаний и авансов по нему:

налог нужно заплатить не позже 1 марта года, идущего за отчетным годом;
аванс нужно заплатить не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным периодом (исключение — если региональным законодательством авансы отменили).

Соответственно, налог по УСН за 2021 год требуется заплатить не позже 1 марта 2022 года.

С 2023 года налогоплательщики должны будут использовать обновленную декларацию, в которую не будут включаться сведения по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости (Приказ ФНС от 09.08.2021 г. № ЕД-7-21/739@). По этим объектам будут применяться правила, которые аналогичны для налога по транспорту или земле.

За 2021 год декларацию нужно формировать по форме, регламентированной Приказом ФНС от 14.08.2019 г. № СА-7-21/405@. Сдать ее нужно будет не позже 30 марта 2022 года.

Чтобы подтвердить льготу по имущественному налогу, хозяйствующий субъект по запросу налоговиков подает пояснения — реестр подтверждающих документов (Закон от 23.11.2020 г. № 347-ФЗ). Его форма, правила формирования и порядок сдачи регламентированы Приказом ФНС от 24.05.2021 г. № ЕД-7-15/513@.

С 2022 года необходимо использовать обновленные формы заявлений:

о предоставлении льготы — по объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости (Приказ ФНС от 09.07.2021 г. № ЕД-7-21/646@);
о гибели или утраты объекта (Приказ ФНС от 16.07.2021 г. № ЕД-7-21/668@).

В 1С:Бухгалтерии с реестрами и заявлениями можно работать через рабочее место 1С-Отчетность в меню «Уведомления». Пользователь открывает форму «Виды уведомлений» и через кнопку «Создать» открывает папку «Взаиморасчеты с ИФНС», а затем выбирает необходимый документ.

Налоги на транспорт и землю

За 2021 год декларации по этим налогам подавать не нужно (Закон от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ). Однако, компания должна сама рассчитать и заплатить их по итогам года не позже 1 марта 2022 года.

Зарплатная отчетность

За 2021 год работодатели, производящие выплату зарплаты и иных вознаграждений физлицам, подают в ИФНС отчеты по зарплате:

РСВ — не позже 31 января 2022 года (срок перенесен, поскольку 30 января — воскресенье);
6-НДФЛ — не позже 1 марта 2022 года.

РСВ

Расчет за 2021 год подается по форме, регламентированной Приказом ФНС от 18.09.2019 г. № ММВ-7-11/470@.

С отчетов за 1 кв. 2022 года нужно будет использовать новую форму РСВ (Приказ ФНС от 06.10.2021 г. № ЕД-7-11/875@).

6-НДФЛ

В 6-НДФЛ, правила его формирования и сдачи внесли корректировки, которые нужно учесть при сдаче расчета за 2021 год (Приказ ФНС от 28.09.2021 г. № ЕД-7-11/845@).

В частности, поменяли штрихкоды, добавили кодировку отчетных периодов для индивидуальных предпринимателей при их снятии с регистрации, добавили строчки в разд. 2, чтобы указывать информацию по высококвалифицированным специалистам. Кроме того, добавили графу «КБК».

Также в форме расчета теперь учитываются корректировки, которые внесли в ст. 214 НК на основании Закона от 17.02.2021 г. № 8-ФЗ. По обновленному порядку, действующему с 2021 года, налог на прибыль, который удержан с дивидендов, полученных компанией, учитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика-резидента при долевом участии в этой компании. Зачет налога на прибыль осуществляется пропорционально к доле этого участия.

Для этого в разд. 2 добавили новую стр. 155, чтобы фиксировать размер налога на прибыль, который подлежит зачету.

Кроме того, в прил. № 1 и № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ добавили новую кодировку по доходам и вычетам, а также скорректировали названия некоторых применяемых кодов по доходам и вычетам (Приказ ФНС от 28.09.2021 г. № ЕД-7-11/844@). Корректировки уже работают с 9 ноября 2021 года.

В 1С:Предприятии учтены скорректированная форма 6-НДФЛ, правила ее формирования и сдачи, а также нововведения в части кодов по доходам и вычетам.

В 1С:Бухгалтерии функционал по работе с отчетами и ЭДО с госорганами объединили в одном рабочем месте 1С-Отчетность. Кроме того, в программе пользователь может использовать сервис «Список задач» (или по-другому — календарь бухгалтера), в котором отражаются напоминания об отчетности, которую компания или ИП должны сдать. При этом напоминания указываются лишь по тем налогам и взносам, которые налогоплательщик должен платить согласно применяемому режиму налогообложения.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Источник: buh.ru